第13條所說(shuō)的追補(bǔ)企業(yè)所得稅是怎么樣的？

第13條所說(shuō)的追補(bǔ)是怎么樣的？比如現(xiàn)在是19年，怎么追補(bǔ)16年的呢？不是已經(jīng)過(guò)了申報(bào)期了嗎？

百同學(xué)
2020-12-12 17:51:06
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  • 廖老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    幽默風(fēng)趣 通俗易懂 和藹可親 考點(diǎn)抓手
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于第13條所說(shuō)的追補(bǔ)企業(yè)所得稅是怎么樣的？我的回答如下：

    [quote]

    虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額；然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣。不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。因此，B公司因2015年度應(yīng)扣未扣支出未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款為4.5萬(wàn)元（2.5+2），可在追補(bǔ)確認(rèn)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款11萬(wàn)元中予以抵扣。2018年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為6.5萬(wàn)元[11－（2.5+2）]。


    [/quote]

    勤奮的同學(xué)你好：

    這個(gè)追補(bǔ)的是因?yàn)橐词欠癯^(guò)5年，如果超過(guò)5年是不能追補(bǔ)的。企業(yè)在當(dāng)年進(jìn)行納稅申報(bào)的時(shí)候需要填寫(xiě)資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表。

    比如：B公司，2015年至2018年每年的應(yīng)納稅所得額具體情況如下：2015年應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元，2016年應(yīng)納稅所得額為－15萬(wàn)元，2017年應(yīng)納稅所得額為28萬(wàn)元，2018年應(yīng)納稅所得額為44萬(wàn)元.2018年企業(yè)發(fā)現(xiàn)2015年有應(yīng)扣未扣支出18萬(wàn)元符合當(dāng)時(shí)稅法規(guī)定但是未扣除，那么請(qǐng)問(wèn)2018年B公司實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅款是多少？

    2015年有應(yīng)扣未扣支出18萬(wàn)元符合當(dāng)時(shí)稅法規(guī)定但是未扣除，2018年企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，向稅務(wù)機(jī)關(guān)做出專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，并且追補(bǔ)確認(rèn)期限未超過(guò)5年，該項(xiàng)應(yīng)扣未扣支出可以扣除。

    準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)應(yīng)扣未扣支出發(fā)生的2015年度進(jìn)行扣除，應(yīng)扣未扣支出追補(bǔ)確認(rèn)后2015年實(shí)際虧損為8萬(wàn)元（18－10），2017年應(yīng)納稅所得額為5萬(wàn)元（28－15－8）。所以，2015年多繳稅款2.5萬(wàn)元（10×25%），2017年多繳稅款2萬(wàn)元（8×25%），2018年應(yīng)繳企業(yè)所得稅11萬(wàn)元（44×25%）。

    祝同學(xué)逢考必過(guò)。繼續(xù)加油喲~



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    2020-12-13 13:24:20
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