老師,請(qǐng)歸納下應(yīng)對(duì)特別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方案呢?

老師,請(qǐng)歸納下應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的方案呢?

梁同學(xué)
2020-07-27 20:08:14
閱讀量 1089
  • 涂老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    春風(fēng)化雨 循循善誘 誨人不倦 教無(wú)常師
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù),關(guān)于老師,請(qǐng)歸納下應(yīng)對(duì)特別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方案呢?我的回答如下:

    優(yōu)秀的同學(xué)你好~
    (一)考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制,

    1.對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況,并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行。
    由于與重大非常規(guī)交易或判斷事項(xiàng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)很少受到日??刂频募s束,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。
    2.如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷,并考慮其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。
    在此情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮就此類(lèi)事項(xiàng)與治理層溝通。

    (二)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制的控制測(cè)試

    1.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,不論該控制在本期是否發(fā)生變化,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的證據(jù)。
    2.如果確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn),并擬信賴(lài)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù),而應(yīng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性。

    (三)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序

    1.如果認(rèn)定為特別風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;

    2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試,或者將細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序相結(jié)合使用,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。


    繼續(xù)加油~




    以上是關(guān)于財(cái)務(wù),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)問(wèn)題的解答,希望對(duì)你有所幫助,如有其它疑問(wèn)想快速被解答可在線(xiàn)咨詢(xún)或添加老師微信。
    2020-07-27 20:41:18
  • 收起
    梁同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    老師,應(yīng)對(duì)特險(xiǎn)僅用控制測(cè)試加實(shí)質(zhì)性分析測(cè)試可以不呢?
    2020-07-27 20:59:42
  • 涂老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序思路:

    ①控制測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序。

    ②控制測(cè)試+細(xì)節(jié)測(cè)試。

    ③控制測(cè)試+細(xì)節(jié)測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序。

    ④細(xì)節(jié)測(cè)試。

    ⑤細(xì)節(jié)測(cè)試+實(shí)質(zhì)性分析程序。

    【提示】針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),不能僅實(shí)施控制測(cè)試,或者僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。


    2020-07-27 21:01:49
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