是不是免稅合并確認(rèn)遞延所得稅，應(yīng)稅合并就直接交所得稅？

其他回答

• 彬同學(xué)
  應(yīng)稅合并和免稅合并，確認(rèn)遞延所得稅的區(qū)別
  • 張老師
    (1)應(yīng)稅合并
    被合并企業(yè)：按照公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn)，并繳納所得稅
    合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為公允價(jià)值
    同一控制會(huì)計(jì)處理：按賬面價(jià)值核算，產(chǎn)生遞延所得稅
    非同一控制會(huì)計(jì)處理：按公允價(jià)值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅
    (2)免稅合并
    合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為原賬面價(jià)值
    被合并企業(yè)：不繳納所得稅
    同一控制會(huì)計(jì)處理：按賬面價(jià)值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅
    非同一控制會(huì)計(jì)處理：按公允價(jià)值核算，產(chǎn)生遞延所得稅
• 敏同學(xué)
  教材有一句我不太理解。 在所得稅章節(jié) “在合并報(bào)表中不應(yīng)確認(rèn)應(yīng)稅合并免稅合并” 個(gè)別報(bào)表下是不確認(rèn)免稅吸收合并的遞延的，在合并報(bào)表的時(shí)候是不是要確認(rèn)遞延資產(chǎn)或負(fù)債影響的同時(shí)確認(rèn)影響的商譽(yù)影響商譽(yù)呢？
  • 曹老師
    你好，很高興為你解答。 以下內(nèi)容供參考 （1)應(yīng)稅合并 被合并企業(yè)：按照公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn)，并繳納所得稅 合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為公允價(jià)值 同一控制會(huì)計(jì)處理：按賬面價(jià)值核算，產(chǎn)生遞延所得稅 非同一控制會(huì)計(jì)處理：按公允價(jià)值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅 (2)免稅合并 合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為原賬面價(jià)值 被合并企業(yè)：不繳納所得稅 同一控制會(huì)計(jì)處理：按賬面價(jià)值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅 非同一控制會(huì)計(jì)處理：按公允價(jià)值核算，產(chǎn)生遞延所得稅 根據(jù)上述的內(nèi)容，需要區(qū)分同一控制和非同一控制，免稅合并不存在影響商譽(yù)的事情，個(gè)別報(bào)表需區(qū)分同一還是非同一。
• 喝同學(xué)
  老師，我們學(xué)的合并是不是通常都是控股合并，合并產(chǎn)生的商譽(yù)在什么情況下確認(rèn)遞延所得稅稅??！控股合并不考慮商譽(yù)是免稅合并，還是不免稅合并嗎。
  • 宋老師
    按照稅收法規(guī)規(guī)定作為免稅合并的情況下，計(jì)稅時(shí)不認(rèn)可商譽(yù)的價(jià)值，即從稅法角度，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。對(duì)于商譽(yù)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的該應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。 　　應(yīng)予說(shuō)明的是，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在非同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)了商譽(yù)，并且按照所得稅法規(guī)的規(guī)定該商譽(yù)在初始確認(rèn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的，該商譽(yù)在后續(xù)計(jì)量過(guò)程中因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。
  • 喝同學(xué)
    就是這個(gè)合并報(bào)表時(shí)確認(rèn)遞延所得稅有點(diǎn)不明白
  • 宋老師
    會(huì)計(jì)方面，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》第九條規(guī)定，企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在所屬納稅主體的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。 稅務(wù)方面，現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》第五十二條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。 現(xiàn)行稅法要求母子公司之間內(nèi)部交易形成的內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)需要征稅，不得合并納稅。而從集團(tuán)公司角度看，存貨內(nèi)部交易是把存貨從一個(gè)地方搬運(yùn)到另一個(gè)地方，若未對(duì)外銷(xiāo)售，集團(tuán)公司整體不會(huì)出現(xiàn)增值，在期末編制合并報(bào)表時(shí)，需要抵消內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售損益。 按照有關(guān)規(guī)定，合并報(bào)表中沒(méi)有售出的存貨形成的內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)屬于可抵扣的暫時(shí)性差異，需要對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
  • 喝同學(xué)
    這個(gè)跟內(nèi)部交易有關(guān)形成的遞延所得稅??！
  • 宋老師
    是的，你還有什么疑問(wèn)嗎
  • 喝同學(xué)
    還有合并報(bào)表中的逆流交易，抵消少數(shù)股東權(quán)益的也不太明白
  • 宋老師
    因?yàn)樽庸鞠蚰腹境鍪圪Y產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)該子公司的持股比例在歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)和少數(shù)股東損益之間分配抵銷(xiāo)。 順流交易是指投資企業(yè)向其聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)出售資產(chǎn)，逆流交易是指聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)向投資企業(yè)出售資產(chǎn)。 對(duì)于聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)向投資企業(yè)出售資產(chǎn)的逆流交易，在該交易存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的情況下（即有關(guān)資產(chǎn)未對(duì)外部獨(dú)立第三方出售），投資企業(yè)在采用權(quán)益法計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資損益時(shí)，應(yīng)抵銷(xiāo)該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響。 當(dāng)投資企業(yè)自其聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)時(shí)，在將該資產(chǎn)出售給外部獨(dú)立第三方之前，不應(yīng)確認(rèn)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)因該交易產(chǎn)生的損益中本企業(yè)應(yīng)享有的部分。 因逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在未對(duì)外部獨(dú)立第三方出售之前，體現(xiàn)在投資企業(yè)持有資產(chǎn)的賬面價(jià)值當(dāng)中。 投資企業(yè)對(duì)外編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資及包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，抵銷(xiāo)有關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，并相應(yīng)調(diào)整對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。