只要商譽(yù)存在，合并日是否會(huì)出現(xiàn)遞延所得稅資產(chǎn)和可抵扣暫時(shí)性差異？

不管是應(yīng)稅合并還是免稅合并 只要有商譽(yù)的存在 在合并日都會(huì)出現(xiàn)公允大于賬面的情況 ，如果按照解析去理解 那豈不是都會(huì)出現(xiàn)可抵扣暫時(shí)性差異？豈不是都會(huì)出現(xiàn)遞延所得稅資產(chǎn)？而題目并沒有明確該企業(yè)合并是免稅合并還是應(yīng)稅合并 所以 我對(duì)這個(gè)解析不是很理解

苒同學(xué)
2020-03-02 16:25:00
閱讀量 967
  • 高老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    一絲不茍 文思敏捷 博學(xué) 文爾雅 專業(yè) 干練
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于只要商譽(yù)存在，合并日是否會(huì)出現(xiàn)遞延所得稅資產(chǎn)和可抵扣暫時(shí)性差異？我的回答如下：

    勤奮的同學(xué)你好：

    你說(shuō)的和C不是一回事哦~
    C選項(xiàng)的意思是：
    合并日，資產(chǎn)或者負(fù)債存在公不等于賬的情況時(shí)，確認(rèn)遞延。
    假如產(chǎn)生遞延資產(chǎn)，分錄為
    借：遞延所得稅資產(chǎn)
    貸：資本公積（這個(gè)在27章合并報(bào)表學(xué)習(xí)）
    商譽(yù)=合并成本-可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，資本公積影響可辨認(rèn)凈資產(chǎn)，從而影響商譽(yù)。


    希望老師的解答能幫助你理解~

    疫情期間務(wù)必注意防護(hù)，少出門、多學(xué)習(xí)哦～

    祝同學(xué)和家人們都能健健康康(*^▽^*)




    以上是關(guān)于所得稅,遞延所得稅相關(guān)問(wèn)題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問(wèn)想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-03-02 16:32:00
  • 收起
    苒同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    那請(qǐng)老師詳細(xì)說(shuō)一下 我這里搞得有點(diǎn)懵
    2020-03-02 18:08:00
  • 高老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    這里是除了商譽(yù)以外的資產(chǎn)、負(fù)債有暫時(shí)性差異，從而確認(rèn)遞延；（這個(gè)跟應(yīng)稅合并、免稅合并無(wú)關(guān)）

    應(yīng)稅合并、免稅合并，影響的是商譽(yù)，商譽(yù)有沒有暫時(shí)性差異的問(wèn)題~

    2020-03-02 18:55:00
  • 收起
    苒同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    這里說(shuō)的公允不等于賬面 形成的遞延所得稅資產(chǎn) 代表的是 公允小于賬面 所以是有負(fù)商譽(yù) 因此需要調(diào)整商譽(yù)嗎 因?yàn)?企業(yè)合并 公允大于賬面 多出的部分就是商譽(yù)啊 如果應(yīng)稅調(diào)整是計(jì)入資本公積 如果是免稅 則不調(diào)整商譽(yù)啊 老師 我陷入死胡同了 想不通了
    2020-03-02 19:01:00
  • 高老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    同學(xué)呀，你捋捋順~一步步來(lái)~

    1.商譽(yù)=合并成本-可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 （接受這步再往下看）

    2.合并日，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不同，會(huì)有暫時(shí)性差異；資產(chǎn)負(fù)債有暫時(shí)性差異會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債也是資產(chǎn)或負(fù)債的一種。這時(shí)候，你確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，就會(huì)影響“可辨認(rèn)凈資產(chǎn)”金額。（接受這步再往下看）

    3.又根據(jù)1的公式，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的金額變了，商譽(yù)是不是變了？（到這里，就是解釋C的內(nèi)容）

    而你所說(shuō)的免稅合并、應(yīng)稅合并問(wèn)題：

    根據(jù)上面3步，求出了商譽(yù)的價(jià)值，這時(shí)候，如果是免稅合并的話，那個(gè)商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，賬面價(jià)值是3求出來(lái)的，這時(shí)候，商譽(yù)也有暫時(shí)性差異，但是不確認(rèn)遞延，因?yàn)榇_認(rèn)了遞延就要對(duì)應(yīng)商譽(yù)，會(huì)虛增商譽(yù)的價(jià)值，所以準(zhǔn)則不讓確認(rèn)。


    你再理解看看呢~

    2020-03-02 19:10:00
  • 收起
    苒同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    怎么理解 確認(rèn)了商譽(yù)不確認(rèn)遞延呢 老師 你要不舉個(gè)例子 編寫一下分錄吧 有點(diǎn)抽象 前
    2020-03-02 19:17:00
  • 高老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    如：商譽(yù)賬面價(jià)值100，計(jì)稅基礎(chǔ)0，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債25（稅率25%的話），在貸方。借方科目只有用“商譽(yù)”

    這樣商譽(yù)會(huì)虛增商譽(yù)的價(jià)值~

    商譽(yù)=合并成本-可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=100　 （這是商譽(yù)的計(jì)算公式）

    如果確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債之后，商譽(yù)就會(huì)變成125. 準(zhǔn)則不允許在合并中虛增商譽(yù)的價(jià)值，所以不確認(rèn)。


    2020-03-02 19:19:00
  • 收起
    苒同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    這個(gè)我懂 那么如題所述 出現(xiàn)了遞延所得稅又如何調(diào)整商譽(yù)呢
    2020-03-02 19:21:00
  • 高老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    你重新看下上面我列的1、2、3~

    　3結(jié)束就是解釋的你疑問(wèn)。

    2020-03-02 19:23:00
  • 收起
    苒同學(xué)學(xué)員追問(wèn)
    確認(rèn)商譽(yù)的改變不確認(rèn)遞延 是嗎老師
    2020-03-02 19:30:00
  • 高老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    對(duì)的。

    2020-03-02 19:33:00
加載更多
版權(quán)聲明：本問(wèn)答內(nèi)容由高頓學(xué)員及老師原創(chuàng)，任何個(gè)人和或機(jī)構(gòu)在未經(jīng)過(guò)同意的情況下，不得擅自轉(zhuǎn)載或大段引用用于商業(yè)用途！部分內(nèi)容由用戶自主上傳，未做人工編輯處理，也不承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任，如果您發(fā)現(xiàn)有涉嫌版權(quán)的內(nèi)容，歡迎提供相關(guān)證據(jù)并反饋至郵箱：fankui@gaodun.com ，工作人員會(huì)在4個(gè)工作日回復(fù)，一經(jīng)查實(shí)，本站將立刻刪除涉嫌侵權(quán)內(nèi)容。
相關(guān)問(wèn)題 相關(guān)文章 其他人都在看

  • 稿酬個(gè)人所得稅計(jì)算公式是怎樣的

    稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 稿酬個(gè)人所得稅計(jì)算公式： 居民個(gè)人取得稿酬所得： 應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入額-60000元-專項(xiàng)扣除-享受的專項(xiàng)附加扣除-享受的其他扣除)適用稅率-速算扣除數(shù) 非居民個(gè)人取得稿酬所得： 應(yīng)納稅所得額=收入(1-20%)70%。 稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額(收入額)20% 以上就是【稿酬個(gè)人所得稅計(jì)算公式是怎樣的】的全部?jī)?nèi)容，想要了解更多 注會(huì)考試資訊 ，歡迎前往 高頓CPA網(wǎng)站首頁(yè) ！ 添加老師微信 獲取更多注會(huì)備考資源 相關(guān)閱讀 應(yīng)交多少增值稅的公式是怎樣 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)有哪些

    2023-06-14 09:16:46

  • 企業(yè)所得稅比例是多少

    企業(yè)所得稅是稅務(wù)師稅法二這個(gè)科目中非常重要的一個(gè)稅種，那么，企業(yè)所得稅比例是多少？企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。下面高頓小編和大家來(lái)詳細(xì)講一講。

    2023-06-13 09:45:05

  • 稿酬所得個(gè)人所得稅如何計(jì)算

    稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 稿酬所得計(jì)稅方法是 (一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 1、應(yīng)納稅所得額的確定 (1)每次收入不超過(guò)4000元的 應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元 (2)每次收入在4000元以上的 應(yīng)納稅所得額=每次收入額(1-20%) 以上就是【稿酬所得個(gè)人所得稅如何計(jì)算】的全部?jī)?nèi)容，想要了解更多 注會(huì)考試資訊 ，歡迎前往 高頓CPA網(wǎng)站首頁(yè) ！ 添加老師微信 獲取更多注會(huì)備考資源 相關(guān)閱讀 應(yīng)交多少增值稅的公式是怎樣 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)有哪些

    2023-06-13 09:06:04

  • 小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

    對(duì)于小規(guī)模企業(yè)來(lái)說(shuō),在企業(yè)所得稅方面能夠享受什么優(yōu)惠政策,是每個(gè)企業(yè)都很關(guān)注的問(wèn)題。最近很多同學(xué)都在關(guān)心小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的問(wèn)題，現(xiàn)在高頓君就來(lái)給大家具體講講，千萬(wàn)別錯(cuò)過(guò)！

    2023-06-12 10:15:17

  • 怎么補(bǔ)繳個(gè)人所得稅滯納金

    1、按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅 2、繳納季度所得稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款；等。

    2023-06-09 13:23:53
精選問(wèn)答
  • 上年利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，今年正數(shù)，增長(zhǎng)率怎么算？

    教師回復(fù)： 親愛的同學(xué)，上午好~如果上年為負(fù)數(shù)，取絕對(duì)值，計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率=（本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)-上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)）/上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的絕對(duì)值。比如2018年收入為-100，2019年收入為100，即2019年收入增長(zhǎng)率=（100+100）/100=200%如有疑問(wèn)，我們繼續(xù)溝通~

  • 待處理財(cái)產(chǎn)損益的借貸方向是什么樣的？

    教師回復(fù)： 同學(xué)，你好！這個(gè)要看盤虧還是盤盈哦，如果盤盈，說(shuō)明資產(chǎn)增加了，借方的就是資產(chǎn)，貸方當(dāng)然就是待處理財(cái)產(chǎn)損益了。反之如果盤虧了，說(shuō)明資產(chǎn)少了，資產(chǎn)在貸方。借方當(dāng)然就是待處理財(cái)產(chǎn)損益了。祝學(xué)習(xí)愉快！

  • 稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)的計(jì)算公式是什么？

    教師回復(fù)： 可愛的同學(xué)，你好稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+稅后利息費(fèi)用因?yàn)閮衾麧?rùn)是已經(jīng)扣除了稅后利息費(fèi)用的，稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)是不考慮利息費(fèi)用用的，所以將凈利潤(rùn)加回稅后利息費(fèi)用才是稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)?？梢詤⒖冀滩腜57表2-11理解。希望老師的解答能幫助你理解！務(wù)必注意防護(hù)，少出門、多學(xué)習(xí)哦～我們共克時(shí)艱，加油?。?！祝同學(xué)和家人們都能健健康康！

  • 合同履約成本和合同取得成本分別是什么科目？

    教師回復(fù)： 勤奮的同學(xué)，你好~合同履約成本是資產(chǎn)類科目，類似庫(kù)存商品，會(huì)發(fā)生減值，并且減值可以轉(zhuǎn)回。合同履約成本簡(jiǎn)單理解為履行合同約定發(fā)生的成本，這部分之所以資本化而沒有費(fèi)用化，就是因?yàn)闈M足了資本化的條件，同時(shí)滿足三個(gè)條件，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為合同履約成本：①該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)，包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用等；②該成本增加了企業(yè)未來(lái)用于履行履約義務(wù)的資源；③該成本預(yù)期能夠收回。這三點(diǎn)和資產(chǎn)的定義趨同，發(fā)生的直接相關(guān)成本增加了企業(yè)資源，并且付出的成本能夠收回。合同取得成本：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。但是資產(chǎn)的攤銷期限不超過(guò)一年的，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。增量成本，是指企業(yè)不取得合同就不會(huì)發(fā)生的成本。如果不能取得合同，但一樣會(huì)發(fā)生的成本，那就不是合同取得成本了，比如差旅費(fèi)或盡職調(diào)查支出。所以增量成本與合同有非常直接的關(guān)聯(lián)性，最具有代表性的例子就是銷售傭金，銷售傭金完全跟合同的金額掛鉤，則為合同取得成本。另外容易混淆的例子是給銷售經(jīng)理的年度獎(jiǎng)金，看似跟合同相關(guān)，但是年終獎(jiǎng)還有其他很多因素影響，即使沒有合同，也可能會(huì)有年度獎(jiǎng)金。希望老師的解答能幫助你理解！務(wù)必注意防護(hù)，少出門、多學(xué)習(xí)哦～我們共克時(shí)艱，加油！?。∽Ｍ瑢W(xué)和家人們健健康康！

  • 建筑業(yè)工程材料開具發(fā)票交稅率是13%還是9%的？

    教師回復(fù)： 親愛的同學(xué)，你好：建筑企業(yè)外購(gòu)建筑材料并提供施工業(yè)務(wù)的包工包料合同是一種既涉及服務(wù)又涉及貨物的一項(xiàng)銷售行為，是混合銷售行為。如果建筑企業(yè)的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照上沒有建筑材料銷售資質(zhì)，只有建筑服務(wù)資質(zhì)的情況下，則建筑企業(yè)將外購(gòu)材料和勞務(wù)的發(fā)票開具和稅務(wù)處理如下：一般而言，建筑企業(yè)將外購(gòu)的材料和建筑勞務(wù)一起按9%稅率計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開具9%的增值稅發(fā)票。如果建筑企業(yè)的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照上既有銷售資質(zhì)又有建筑服務(wù)資質(zhì)的情況下，則建筑企業(yè)將外購(gòu)的材料和勞務(wù)的稅務(wù)處理和發(fā)票開具按照以下方法處理： 其一、如果材料銷售額在一年的銷售材料和銷售勞務(wù)收入總額中超過(guò)50%，則建筑企業(yè)外購(gòu)材料和勞務(wù)一起按照17%稅率計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開具13%的增值稅發(fā)票。 其二，如果材料銷售額在一年的銷售材料和銷售勞務(wù)收入總額中低于50%，則建筑企業(yè)外購(gòu)材料和勞務(wù)一起按照9%稅率計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開具9%的增值稅發(fā)票。祝你學(xué)習(xí)愉快~

我也要提問(wèn)老師
手機(jī)注冊(cè)
選擇感興趣的項(xiàng)目，找到您想看的問(wèn)答
金融類
ACCA
證券從業(yè)
銀行從業(yè)
期貨從業(yè)
稅務(wù)師
資產(chǎn)評(píng)估師
基金從業(yè)
國(guó)內(nèi)證書
CPA
會(huì)計(jì)從業(yè)
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱
中級(jí)經(jīng)濟(jì)師
初級(jí)經(jīng)濟(jì)師
其它
考研