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不管是應稅合并還是免稅合并 只要有商譽的存在 在合并日都會出現(xiàn)公允大于賬面的情況 ,如果按照解析去理解 那豈不是都會出現(xiàn)可抵扣暫時性差異?豈不是都會出現(xiàn)遞延所得稅資產?而題目并沒有明確該企業(yè)合并是免稅合并還是應稅合并 所以 我對這個解析不是很理解
勤奮的同學你好:
你說的和C不是一回事哦~
C選項的意思是:
合并日,資產或者負債存在公不等于賬的情況時,確認遞延。
假如產生遞延資產,分錄為
借:遞延所得稅資產
貸:資本公積(這個在27章合并報表學習)
商譽=合并成本-可辨認凈資產公允價值份額,資本公積影響可辨認凈資產,從而影響商譽。
希望老師的解答能幫助你理解~
疫情期間務必注意防護,少出門、多學習哦~
祝同學和家人們都能健健康康(*^▽^*)
這里是除了商譽以外的資產、負債有暫時性差異,從而確認遞延;(這個跟應稅合并、免稅合并無關)
應稅合并、免稅合并,影響的是商譽,商譽有沒有暫時性差異的問題~
同學呀,你捋捋順~一步步來~
1.商譽=合并成本-可辨認凈資產公允價值份額 (接受這步再往下看)
2.合并日,資產、負債的賬面價值與公允價值不同,會有暫時性差異;資產負債有暫時性差異會產生遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債,遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債也是資產或負債的一種。這時候,你確認了遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債,就會影響“可辨認凈資產”金額。(接受這步再往下看)
3.又根據1的公式,可辨認凈資產的金額變了,商譽是不是變了?(到這里,就是解釋C的內容)
而你所說的免稅合并、應稅合并問題:
根據上面3步,求出了商譽的價值,這時候,如果是免稅合并的話,那個商譽的計稅基礎為0,賬面價值是3求出來的,這時候,商譽也有暫時性差異,但是不確認遞延,因為確認了遞延就要對應商譽,會虛增商譽的價值,所以準則不讓確認。
你再理解看看呢~
如:商譽賬面價值100,計稅基礎0,產生遞延所得稅負債25(稅率25%的話),在貸方。借方科目只有用“商譽”
這樣商譽會虛增商譽的價值~
商譽=合并成本-可辨認凈資產公允價值份額=100 (這是商譽的計算公式)
如果確認遞延所得稅負債之后,商譽就會變成125. 準則不允許在合并中虛增商譽的價值,所以不確認。
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1、按月或按季計算應預繳所得稅額: 借:所得稅 貸:應交稅金--應交企業(yè)所得稅 2、繳納季度所得稅時: 借:應交稅金--應交企業(yè)所得稅 貸:銀行存款;等。
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