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請問老師,可抵扣暫時性差異和應納稅暫時性差異,如果不計入遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的話,那還計入哪里?
一、不確認遞延所得稅負債的情況
有些情況下,雖然資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同,產(chǎn)生了應納稅暫時性差異,但出于各方面考慮,所得稅準則中規(guī)定不確認相應的遞延所得稅負債,主要包括:
1.商譽的初始確認
商譽=合并成本-被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額
若確認遞延所得稅負債,則減少被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值,增加商譽,由此進入不斷循環(huán)狀態(tài)。
2.除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中,如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤,也不影響應納稅所得額,則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同,形成應納稅暫時性差異的,交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅負債。
3.與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異,一般應確認相應的遞延所得稅負債,但同時滿足以下兩個條件的除外:一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間;二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。滿足上述條件時,投資企業(yè)可以運用自身的影響力決定暫時性差異的轉回,如果不希望其轉回,則在可預見的未來該項暫時性差異即不會轉回,對未來期間的計稅不產(chǎn)生影響,從而無須確認相應的遞延所得稅負債。
二、不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況
某些情況下,如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并,并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的,所得稅準則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。其原因在于,如果確認遞延所得稅資產(chǎn),則需調整資產(chǎn)、負債的入賬價值,對實際成本進行調整將有違會計核算中的歷史成本原則,影響會計信息的可靠性,該種情況下不確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。其原因是無對應科目。
因該項交易不是企業(yè)合并,遞延所得稅資產(chǎn)不能對應商譽;因該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤,也不影響應納稅所得額,所以遞延所得稅資產(chǎn)不能對應“所得稅費用”科目,從而不會影響留存收益,交易發(fā)生時產(chǎn)生暫時性差異的業(yè)務也不會涉及股本(或實收資本)、資本公積和其他綜合收益,因此遞延所得稅資產(chǎn)不能對應所有者權益。若確認遞延所得稅資產(chǎn),為使會計等式平衡,則只能增加負債的價值或減少其他資產(chǎn)的價值,這種會計處理違背歷史成本計量屬性,因此不確認遞延所得稅資產(chǎn)。
耕地占用稅 為啥計入成本/...
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c選項為什么是應納稅暫時性差異...
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教師回復: 同學你好~確認為資產(chǎn)的合同履約成本,初始確認時攤銷期限不超過一年或一個正常營業(yè)周期的,在資產(chǎn)負債表中列示為存貨;初始確認時攤銷期限在一年或一個正常營業(yè)周期以上的,在資產(chǎn)負債表中列示為其他非流動資產(chǎn)。確認為資產(chǎn)的合同取得成本,初始確認時攤銷期限不超過一年或一個正常營業(yè)周期的,在資產(chǎn)負債表中列示為其他流動資產(chǎn);初始確認時攤銷期限在一年或一個正常營業(yè)周期以上的,在資產(chǎn)負債表中列示為其他非流動資產(chǎn)。
教師回復: 同學,你好!一個法律主體,比如一個公司,是獨立的法人單位,必須要進行會計的獨立核算,所以一定是一個會計主體;但是如果是一個車間,需要單獨核算這個車間的經(jīng)營情況,也可以作為一個會計主體單獨核算,但這個車間并不需要經(jīng)過法律程序注冊,不是一個法律主體,只是一個部門,所以,一個會計主體并不一定是一個法律主體。能夠理解了嗎?
教師回復: 學員,你好!你可以根據(jù)定義來區(qū)分,合同履約成本是為合同履行而發(fā)生的各種成本,一般是銷售方支出的,而合同資產(chǎn)是指企業(yè)已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利,且該權利取決于時間流逝之外的其他因素,說明這筆錢是購買方那過來了,購買方已經(jīng)支付了,但是還取決于其他條件還不能確認收入。
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