投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式怎么理解？

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• 瑤同學(xué)
  投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式改為成本模式為什么違背了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求
  • F老師
    因?yàn)楣蕛r(jià)值和成本模式確認(rèn)金額差異很大，不能準(zhǔn)確比較，不具有可比性
• 姝同學(xué)
  關(guān)于投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量
  • 陳老師
    遞延所得稅資產(chǎn) （deferred tax asset），就是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款?？傻挚蹠簳r(shí)性差異是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)；
    遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對(duì)應(yīng)影響利潤(rùn)的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。
    當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，已支付的所得稅超過(guò)應(yīng)支付的部分確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。具體分析如下：
    1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率相乘產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。原則上企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，包括對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債；原則上企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)稅所得為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，包括對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)稅所得是指未來(lái)期間企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，以及因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回相應(yīng)增加的應(yīng)稅所得，并應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)。
    2.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
    3.企業(yè)對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
    遞延所得稅屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)。
• Y同學(xué)
  投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，涉及到遞延所得稅的處理。
  • 孫老師

    投資性房地產(chǎn)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)化為公允價(jià)值模式，計(jì)稅基礎(chǔ)：以歷史成本為基礎(chǔ)確定（按照歷史成本該提折舊繼續(xù) 提折舊）；

    賬面價(jià)值：按期末公允價(jià)值計(jì)量。即：

    本題計(jì)稅基礎(chǔ)=歷史成本-折舊=3940-468=3472

    賬面價(jià)值=期末公允價(jià)值=4472

    賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。一般計(jì)稅基礎(chǔ)都雖歷史成本，改為公允價(jià)值模式計(jì)量，變化的只有賬面價(jià)值。
    

    在稅法中不承認(rèn)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，稅法只承認(rèn)賬面價(jià)值，所以當(dāng)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的時(shí)候就會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。

    而會(huì)計(jì)上轉(zhuǎn)換成公允模式以后就不計(jì)提折舊了，二稅法中還要對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，所以就會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。

    具體借貸分錄如下：