投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式怎么理解？

其他回答

• 瑤同學
  投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式改為成本模式為什么違背了會計信息質(zhì)量可比性要求
  • F老師
    因為公允價值和成本模式確認金額差異很大，不能準確比較，不具有可比性
• 姝同學
  關(guān)于投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量
  • 陳老師
    遞延所得稅資產(chǎn) （deferred tax asset），就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款?？傻挚蹠簳r性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)；
    遞延所得稅負債是由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的，對應(yīng)影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費用”。
    當期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認為遞延所得稅負債，已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認為遞延所得稅資產(chǎn)。具體分析如下：
    1.應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率相乘產(chǎn)生遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)。原則上企業(yè)應(yīng)當確認所有應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，包括對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債；原則上企業(yè)應(yīng)當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)稅所得為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，包括對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)稅所得是指未來期間企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，以及因應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回相應(yīng)增加的應(yīng)稅所得，并應(yīng)提供相關(guān)的證據(jù)。
    2.資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)。
    3.企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
    遞延所得稅屬于長期資產(chǎn)。
• Y同學
  投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，涉及到遞延所得稅的處理。
  • 孫老師

    投資性房地產(chǎn)計量由成本模式轉(zhuǎn)化為公允價值模式，計稅基礎(chǔ)：以歷史成本為基礎(chǔ)確定（按照歷史成本該提折舊繼續(xù) 提折舊）；

    賬面價值：按期末公允價值計量。即：

    本題計稅基礎(chǔ)=歷史成本-折舊=3940-468=3472

    賬面價值=期末公允價值=4472

    賬面價值>計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債。一般計稅基礎(chǔ)都雖歷史成本，改為公允價值模式計量，變化的只有賬面價值。
    

    在稅法中不承認投資性房地產(chǎn)的公允價值，稅法只承認賬面價值，所以當公允價值高于賬面價值的時候就會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。

    而會計上轉(zhuǎn)換成公允模式以后就不計提折舊了，二稅法中還要對固定資產(chǎn)計提折舊，所以就會產(chǎn)生遞延所得稅負債。

    具體借貸分錄如下：