供應(yīng)鏈公司利用差價賺取利潤，利用稅收洼地返還政策返回稅款嗎？

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• T同學(xué)
  返還收入和返還利潤有什么區(qū)別？為什么返還利潤計入價外費用，返還收入就要沖減當(dāng)期進(jìn)項稅？
  • 郭老師
    返還收入，可以理解為實際降低了進(jìn)貨的成本價格，自然是要沖減當(dāng)期進(jìn)項稅，因為稅務(wù)認(rèn)為成本虛高，多抵扣了增值稅進(jìn)項稅額；
    依據(jù)是：《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）第一條第二項規(guī)定：“對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅?！蓖瑫r，其第三條又規(guī)定：“應(yīng)沖減進(jìn)項稅金的計算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1＋所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率?！?br />
    返還利潤，因為取得“返還利潤”的企業(yè)要做“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”處理，所以不必開值稅發(fā)票，而是計入價外費用。
    參考：1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》國稅發(fā)[1997]167號；
    2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》國稅發(fā)[2004]136號
• P同學(xué)
  是這樣的，我介紹A公司和B公司合作，賺取利潤差價（50的成本，B公司以100未稅賣給A公司，我賺其中差價30），A公司按照100未稅付款，并收取B公司的按照100未稅的增值發(fā)票。B公司按照30的利潤差返利給我，那我還需要為這部分利潤差為公司納稅嘛？我不是公司員工
  • 稅老師
    您好，您應(yīng)該開具這發(fā)票給B公司的，B公司可以進(jìn)他的成本費用，要不然他的利潤高，實際是利潤分給了您
  • P同學(xué)
    我只是個人促進(jìn)這個項目合作，B公司返利給我（實際將利潤分給我），這筆我還需要為這筆利潤納稅（由B公司代扣稅后，再給我）？
  • 稅老師
    因為這筆利潤的增值稅已經(jīng)由A公司繳納了，如果不返利給我，則這部分的差價全部是B公司所得，我只賺取30部分的利潤額度，這部分還需要再次納稅？由B公司抵扣后給我？我不是B公司員工，還需要納個人增值稅嘛？
  • P同學(xué)
    是的，需要的，開票給他是需要交增值稅的
• 王同學(xué)
  供應(yīng)商的返利比較模糊，正常會有這幾種情況：1、收到供應(yīng)商返點折讓-做沖抵主營業(yè)務(wù)成本，2、收到供應(yīng)商費用返利是沖減成本還是費用比較好3、收到供應(yīng)商回款返利入什么科目？
  • 陳老師
    您好 　　收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應(yīng)將進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出。 　　借：銀行存款 　　 貸：主營業(yè)務(wù)成本 　　 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)