自固定資產(chǎn)投入使用后的12月內(nèi)尚未取得發(fā)票怎么納稅調(diào)增處理？

老師，關(guān)于固定資產(chǎn)我有幾個(gè)問題不知道該怎么處理 。企業(yè)采取預(yù)付賬款方式取得固定資產(chǎn)但未全額取得增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以按照合同約定價(jià)款作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值嗎？但是我不明白，企業(yè)預(yù)付固定資產(chǎn)的時(shí)候，理論角度是通過“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目。Dr:預(yù)付賬款 Cr：銀行存款。等企業(yè)收到固定資產(chǎn)且沒有取得發(fā)票的時(shí)候，Dr:固定資產(chǎn) Cr：預(yù)付賬款 此時(shí)，如果銷售方把銷售單價(jià)告知采購方，但仍然沒有開具發(fā)票。對于采購方而言 ，在補(bǔ)付貨款的時(shí)候 Dr:預(yù)付賬款 Cr：銀行存款 到這里為止，會(huì)計(jì)做賬流程應(yīng)該反映了采購方仍沒有取得增值稅發(fā)票把。如果后期取得發(fā)票了，如何將暫估價(jià)調(diào)整為實(shí)際成本？是沖減暫估價(jià)一筆頭調(diào)整為實(shí)際成本，還是按暫估與實(shí)際金額的差額調(diào)整固定資產(chǎn)入賬價(jià)值呢？賬務(wù)處理是這樣處理的嗎 Dr:固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） Cr:預(yù)付賬款 2.老師，上述處理過程，是不是產(chǎn)生遞延所得稅？稅法規(guī)定：企業(yè)未取得發(fā)票的，可以按合同約定價(jià)款入賬并計(jì)提折舊。但是自固定資產(chǎn)投入使用后的12月內(nèi)尚未取得發(fā)票的，做納稅調(diào)增處理。

朱同學(xué)
2021-12-28 10:12:40
閱讀量 348
  • 老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于自固定資產(chǎn)投入使用后的12月內(nèi)尚未取得發(fā)票怎么納稅調(diào)增處理？我的回答如下：

    愛思考的同學(xué) 你好：

    1.企業(yè)預(yù)付固定資產(chǎn)的時(shí)候，理論角度是通過“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目。Dr:預(yù)付賬款 Cr：銀行存款。等企業(yè)收到固定資產(chǎn)且沒有取得發(fā)票的時(shí)候，Dr:固定資產(chǎn) Cr：預(yù)付賬款 此時(shí)，如果銷售方把銷售單價(jià)告知采購方，但仍然沒有開具發(fā)票。對于采購方而言 ，在補(bǔ)付貨款的時(shí)候 Dr:預(yù)付賬款 Cr：銀行存款 這里的賬務(wù)處理是正確的。

    如果后期取得發(fā)票了，如何將暫估價(jià)調(diào)整為實(shí)際成本？ 此時(shí)正確的處理為，未收到票時(shí) 固定資產(chǎn)先暫估入賬，折舊按照暫估入賬的金額進(jìn)行折舊，等票到后，按實(shí)際金額確認(rèn)為固定資產(chǎn)，已計(jì)提的折舊無需調(diào)整。  賬務(wù)處理為 借 固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：固定資產(chǎn)-暫估入賬 如果有差額 借貸 預(yù)付賬款（視為多付或者少付款項(xiàng)）

    2.老師，上述處理過程，是不是產(chǎn)生遞延所得稅？稅法規(guī)定：企業(yè)未取得發(fā)票的，可以按合同約定價(jià)款入賬并計(jì)提折舊。但是自固定資產(chǎn)投入使用后的12月內(nèi)尚未取得發(fā)票的，做納稅調(diào)增處理。

    此時(shí)如果是12月內(nèi)取得發(fā)票，折舊會(huì)計(jì)和稅法上處理辦法相同的情況下，折舊金額是相同的，此時(shí)固定資產(chǎn)從暫估金額調(diào)整為實(shí)際金額屬于事實(shí)變更，會(huì)計(jì)上賬面金額和稅法計(jì)稅基礎(chǔ)相同，不會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅。

    如果是12月內(nèi)未取得發(fā)票，企業(yè)所得稅規(guī)定未取得發(fā)票不得稅前扣除，所以會(huì)計(jì)上確認(rèn)的折舊，稅法不認(rèn)可，需要納稅調(diào)增，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，從而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。

     

    希望以上解答能幫助到你，繼續(xù)加油～早日拿下CPA證書！


    以上是關(guān)于稅,納稅調(diào)增相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-12-28 11:07:12
  • 收起
    朱同學(xué)學(xué)員追問
    老師，如果企業(yè)固定資產(chǎn)取得后12個(gè)月內(nèi)未取得相應(yīng)增值稅發(fā)票，稅務(wù)局不認(rèn)定企業(yè)計(jì)提的折舊，那稅務(wù)局還認(rèn)資產(chǎn)原價(jià)嗎
    2021-12-28 18:11:44
  • 老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    愛思考的同學(xué) 你好：

    同學(xué)此時(shí)沒有發(fā)票不可稅前扣除，稅務(wù)局主要是通過應(yīng)納稅所得額來計(jì)算企業(yè)所得稅，所以此時(shí)是暫時(shí)性差異，產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn)，只要后面拿到發(fā)票，稅務(wù)局是認(rèn)可該資產(chǎn)的折舊并且可以抵扣的。

    同學(xué)如果還有疑問，可以繼續(xù)追問老師哦。希望以上解答能幫助到你，繼續(xù)加油～早日拿下CPA證書！

    2021-12-28 18:24:34
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其他回答

  • Z同學(xué)
    企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清，尚未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整，但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后6個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。( )
    • E老師
      錯(cuò)誤 答案解析：
      [解析] 該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使川后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。
  • Y同學(xué)
    "企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行\(zhòng)\" 取得發(fā)票后，是否調(diào)整折舊？
    • 李老師
      不調(diào)整前期的折舊。
    • Y同學(xué)
      那我計(jì)算當(dāng)期的折舊的怎么計(jì)算呢?能給我一個(gè)案例嗎?
    • 李老師
      固定資產(chǎn)暫估入庫為130萬，預(yù)計(jì)凈殘值10萬，折舊5年，每月折舊為2萬，如果折舊2個(gè)月后確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為140萬。 1.調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值 借 固定資產(chǎn) 10 貸 在建工程 10 2.今后的折舊為（140-4-10）/(5*12-2)=2.17萬
  • 張同學(xué)
    企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清而未取得金額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整，但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后6個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。 ( )
    • 陳老師
      錯(cuò)誤 答案解析：
      [解析] 該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。
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