工資薪金可以全額扣除嗎？

其他回答

• 燕同學
  所得稅中工資薪金支出可不可以全額扣除
  • 張老師
    國家稅務總局 《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)
    　　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
    　　為有效貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》），現(xiàn)就企業(yè)工資薪金和職工福利費扣除有關問題通知如下：
    　　一、關于合理工資薪金問題
    　　《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
    　　（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
    　?。ǘ┢髽I(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
    　?。ㄈ┢髽I(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；
    　　（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
    　?。ㄎ澹┯嘘P工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；
    　　二、關于工資薪金總額問題
    　　《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
• 學同學
  企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出可以全額在稅前扣除嗎
  • 張老師
    問答復根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第34條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
• C同學
  工資薪金在計算所得稅應納稅額時可以全額稅前扣除嗎？
  • 孫老師
    《中華人民共和國企業(yè)所得法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準予扣除。工資薪金是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。為此，2011年28號公告明確，雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。也就是說，從2011年5月1日開始，企業(yè)為個人所承擔個人所得稅部分，在企業(yè)所得稅稅前扣除政策有變化，即雇主為雇員負擔的個人所得稅款可作為個人工資薪金支出在稅前扣除。這要求會計在做賬時，應將雇主為雇員負擔的個人所得稅款應按工資薪金類入賬，若作為企業(yè)管理費列支，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。這里應注意，《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。”　所以，自2011年5月1日起，各企業(yè)會計做賬時須注意這些政策規(guī)定，以避免多繳不該繳的稅，也不得少繳本應繳納的稅款。而且，根據(jù)國稅函[2009]3號規(guī)定，沒有正確履行個稅扣繳義務全年一次性獎金，雇主為雇員負擔的個人所得稅款即使不作為企業(yè)管理費列支，也不屬于合理支出，當然也就不能稅前扣除。