境外母公司A，直接收到境內(nèi)非上市子公司B的分紅，是要按10%征企業(yè)所得稅嗎？

其他回答

• 耿同學(xué)
  境內(nèi)公司收到境外子公司分紅，企業(yè)所得稅的計(jì)算
  • 趙老師

    《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))第四條關(guān)于外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得利潤(rùn)的優(yōu)惠政策中規(guī)定，2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。

     

    《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

    (四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

    因此，母公司取得子公司分紅所得，因母公司在境內(nèi)，該所得屬于來(lái)源于境內(nèi)的所得。

    按照《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

    
    

    《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

    《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條第一款規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

    
    

    《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào))第三條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

    
    

    《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]82號(hào))第一條規(guī)定，境外中資企業(yè)是指由中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)作為主要控股投資者，在境外依據(jù)外國(guó)(地區(qū))法律注冊(cè)成立的企業(yè)。

    第二條規(guī)定，境外中資企業(yè)同時(shí)符合以下條件的，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二條第二款和實(shí)施條例第四條的規(guī)定，應(yīng)判定其為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)(以下稱非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè))，并實(shí)施相應(yīng)的稅收管理，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。

• C同學(xué)
  境內(nèi)企業(yè)向境外母公司分紅是否扣繳企業(yè)所得稅
  • 王老師
    答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）第四條關(guān)于外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得利潤(rùn)的優(yōu)惠政策中規(guī)定，2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。 　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定： 　　（四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。 　　因此，b公司取得a公司分紅所得，因a公司在境內(nèi)，該所得屬于來(lái)源于境內(nèi)的所得。 　　按照《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 　　因此，b公司取得的分紅應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。但b公司取得a公司在2008年1月1日之前a公司形成的累積未分配利潤(rùn)分紅所得，免征企業(yè)所得稅。 　　《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。 　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條第一款規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 　　因此，b公司取得分紅屬于應(yīng)繳稅的，其企業(yè)所得稅適用稅率為10%. 　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 　　因此，a公司應(yīng)按規(guī)定代扣代繳b公司的企業(yè)所得稅。 　　另外如果b公司所在國(guó)與我國(guó)有稅收協(xié)定，b公司可按規(guī)定享受稅收協(xié)定待遇。 　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕82號(hào)）第一條規(guī)定，境外中資企業(yè)是指由中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)作為主要控股投資者，在境外依據(jù)外國(guó)（地區(qū)）法律注冊(cè)成立的企業(yè)。 　　第二條規(guī)定，境外中資企業(yè)同時(shí)符合以下條件的，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二條第二款和實(shí)施條例第四條的規(guī)定，應(yīng)判定其為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)（以下稱非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)），并實(shí)施相應(yīng)的稅收管理，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅。&hellip&hellip 　　因此，b公司的法人股東a1和a2被認(rèn)定為居民企業(yè)，不能推斷b公司可認(rèn)定為居民企業(yè)。 [責(zé)任編輯：編輯組]
• 皆同學(xué)
  老師，取得投資境內(nèi)非上市公司的股息紅利免征企業(yè)所得稅嗎？
  • F老師
    您好，是免征企業(yè)所得稅的。新三板股票按上市公司處理。
  • 皆同學(xué)
    老師，那如果只是持股了1個(gè)月，也是免征的嗎？沒(méi)有持股期限的任何限制的嗎？
  • F老師
    您好，若被投資方不是上市公司和新三板企業(yè)，沒(méi)有期限限制，都是免征。
  • 皆同學(xué)
    老師，那這個(gè)是哪個(gè)文件里面規(guī)定的？
  • F老師
    您好，是企業(yè)所得稅法和企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則。