委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額計算中收回后繼續(xù)生產(chǎn)的還要繳納消費稅嗎？

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• A同學(xué)
  委托加工應(yīng)納消費稅產(chǎn)品收回后用于繼續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)納消費稅產(chǎn)品時，應(yīng)將受托方代扣代繳的消費稅計入(  )。
  • 汪老師
    正確答案b 解析：【解析】企業(yè)如有應(yīng)交消費稅的委托加工物資，一般應(yīng)由受托方代收代扣稅款。企業(yè)的委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將已由受托方代收代交的消費稅計入委托加工成本，借記 “委托加工物資”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按照規(guī)定準予抵扣的，將已由受托方代收代交的消費稅，借記“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
• 王同學(xué)
  委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算
  • 張老師
    （1-13%）13%是收購農(nóng)產(chǎn)品可扣除的進項稅稅率，360000元是煙葉的含稅價，乘以1-13%后即為不含稅價。
    （1-7%）：7%是運費可扣除的進項稅稅率，乘以7%就是扣除7%的進項稅。
• 梁同學(xué)
  將委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，不得扣除委托加工收回應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅。
  • 趙老師
    不對。
    符合條件的按照當期生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款。
    上述符合條件是指符合領(lǐng)用外購應(yīng)稅消費品已納消費稅抵扣的項目。