將設(shè)備捐贈(zèng)，企業(yè)所得稅怎么會(huì)計(jì)處理？

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• W同學(xué)
  注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法，將企業(yè)自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)怎么處理增值稅和企業(yè)所得稅
  • S老師
    稅法上：對(duì)外捐贈(zèng)屬于自制的資產(chǎn)，一方面按同類資產(chǎn)同期對(duì)外售價(jià)確定其銷售收入；另一方面按規(guī)定衡量該捐贈(zèng)是公益性捐贈(zèng)還是非公益性捐贈(zèng)，如果是公益性捐贈(zèng)，還要考慮是否超過了規(guī)定的捐贈(zèng)限額。
    無論確認(rèn)的是視同銷售收入還是視同銷售成本，增值稅都是按照同類市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算
    計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，捐贈(zèng)總成本（借方的營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出）與捐贈(zèng)限額（會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的12%）對(duì)比看是否超過限額，實(shí)際捐贈(zèng)額大于扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分應(yīng)為調(diào)增所得額。
• H同學(xué)
  捐贈(zèng)企業(yè)所得稅怎樣處理
  • 唐老師
    現(xiàn)行稅法規(guī)定企業(yè)通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)可稅前扣除，按不同項(xiàng)目適用不同的稅前扣除比例，納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不可稅前扣除。其中對(duì)教育、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、青少年活動(dòng)場(chǎng)所、紅十字事業(yè)等允許全額扣除；對(duì)國(guó)家重點(diǎn)宣傳文化事業(yè)捐贈(zèng)按應(yīng)納稅所得額的10%稅前扣除；金融保險(xiǎn)企業(yè)按應(yīng)納稅所得額的1.5%扣除；其他企業(yè)按應(yīng)納稅所得額的3%稅前扣除。具體參考國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的相關(guān)文件。
• j同學(xué)
  企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的納稅調(diào)整及相關(guān)所得稅處理
  • 陸老師

    　　1.納稅調(diào)整金額的計(jì)算：企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加上因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值或是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

    　　2.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅和確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

    　　（1）如果接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，企業(yè)應(yīng)按已記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的賬面余額，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（或接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值）”科目，按接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后（包括企業(yè)以前年度發(fā)生的尚在稅法規(guī)定允許抵扣期問內(nèi)的虧損，下同）的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積（或接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備）”科目。

    　　應(yīng)取消“資本公積”科目的“接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”明細(xì)科目，并將“資本公積——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”明細(xì)科目的余額全部轉(zhuǎn)入“其他資本公積”明細(xì)科目。

    　　（2）如果企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在不超過5年的期間內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時(shí)，企業(yè)應(yīng)按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目，按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按其差額，貸記“資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”科目。