合并報表未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益抵消不用考慮所得稅嗎？

其他回答

• 香同學
  合并報表調(diào)整抵消分錄，用不用考慮母子公司未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響?。?/div>

  • 田老師
    有兩種做法，結果都是一樣的。
    第一種，在計算長期股權投資按權益法核算確認的投資收益時就考慮內(nèi)部交易抵消，這樣最后長期股權投資和子公司所有者權益抵消后不需要再做其他調(diào)整。但是在內(nèi)部交易抵消時需要注意，順流交易未實現(xiàn)內(nèi)部損益在母公司，因此影響的也是母公司的營業(yè)收入和營業(yè)成本，并不會影響子公司的損益。對于逆流交易，因為未實現(xiàn)內(nèi)部損益在子公司一方，所以相應的子公司少數(shù)股東需要承擔。
    第2種，在調(diào)整長期股權投資賬面價值時不考慮內(nèi)部交易，而在母子公司長期股權投資和所有者權益項目抵消后，再作內(nèi)部交易抵消。這樣在內(nèi)部交易抵消后需要調(diào)整少數(shù)股東權益（逆流交易未實現(xiàn)內(nèi)部損益由少數(shù)股東承擔部分），補充如下分錄就可以：
    借：少數(shù)股東權益
    貸：少數(shù)股東損益
    
    這樣最后兩種結果是一樣的。
    個人觀點，第2種做法更簡單一些，而且不存在因為計算內(nèi)部交易后調(diào)整長期股權投資賬面價值容易出錯的問題。
• 百同學
  合并報表調(diào)整抵消分錄，用不用考慮母子公司未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響啊？
  • 周老師
    在抵消母公司長期股權投資和子公司所有者權益時，無論是順流交易還是逆流交易，不需要對母公司長期股權進行調(diào)整，因為母公司長期股權投資與子公司所有者權益是全額抵消后，差額計入少數(shù)股東權益。由于子公司個別報表的留存收益沒有考慮內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益的影響，所以實務中母公司長期股權投資無需因此調(diào)整。
    
    但在合并利潤表中順流交易未實現(xiàn)損益應當全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤”；逆流交易未實現(xiàn)損益應當按照母公司對該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。
• 如同學
  在合并報表編制抵消分錄的過程中，內(nèi)部交易損益未實現(xiàn)會不會導致遞延所得稅產(chǎn)生
  • 董老師
    這個是肯定會產(chǎn)生影響的，在合并利潤表的時候常常會為自己的產(chǎn)品銷售給關聯(lián)方而關聯(lián)方用于在建工程或者積壓存貨未銷售的情況，抵消分錄應該為
    借主營業(yè)務收入
    貸主營業(yè)務成本
    存貨
    在建工程
    借遞延所得稅資產(chǎn)
    貸所得稅費用-遞延所得稅費用
    如果是母公司存貨計提減值后，確認的遞延所得稅資產(chǎn)，在你母公司存貨銷售之時應該轉回。如果是在子公司計提的減值，確認的遞延所得稅資產(chǎn)，那么在合并層面進行抵消時轉回。