按照轉(zhuǎn)回的收入減去之前估計確認的營業(yè)收入確定轉(zhuǎn)回的收入嗎？

其他回答

• 布同學
  已確認轉(zhuǎn)銷的應收賬款以后收回后，要沖銷之前確認的信用減值損失嗎？
  • F老師
    您好 已確認轉(zhuǎn)銷的應收賬款以后收回后，要看壞賬準備的余額決定是否沖銷信用減值損失
• S同學
  設定回購條款的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同需確認轉(zhuǎn)讓收入嗎
  • 王老師

    　　《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第三條規(guī)定，關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認和計算問題。
    　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
    　　
     　　《國家稅務總局關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕698號)第三條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后的差額。
    　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被投資企業(yè)有未能分配的利潤或稅后提存的各項基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中扣除。
    　　股權(quán)成本價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。
    　　第四條規(guī)定，在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該股權(quán)時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價，以加權(quán)平均法計算股權(quán)成本價多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。
    　
     　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條第(五)項以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條第一款規(guī)定，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得適用稅率為10%。

• 走同學
  設定回購條款的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同需確認轉(zhuǎn)讓收入嗎？
  • 徐老師
    問題描述： a公司是中外合資企業(yè)且外資比例為25%，現(xiàn)因外方發(fā)展需要將其持有股權(quán)在國外與另一外國投資公司（不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系）進行轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓時有溢價但在轉(zhuǎn)讓股權(quán)合同中設置一些限制條款（如到一定時間該公司未達到其目的，轉(zhuǎn)讓方需進行回購）。　　請問該業(yè)務涉及的非居民企業(yè)所得稅應如何繳納（如未實行轉(zhuǎn)讓時受讓方目的需回購是否可申請退稅）？ 問題答復：答：《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條規(guī)定，關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認和計算問題。
    　　
    　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
    　　
    　　根據(jù)上述規(guī)定，a公司將中外合資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)，該轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，就應確認收入。雖在合同是設置限制條款，達到一定條件，a公司應進行回購，但該條款不影響a公司股權(quán)收入確認條件。如果達到一定條件，a公司回購股權(quán)時，在回購股權(quán)變更手續(xù)完成時，應視同另一方向a公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，另一方應確認轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入。
    　　
    　　《國家稅務總局關(guān)于加強非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕698號）第三條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)成本價后的差額。
    　　
    　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被投資企業(yè)有未能分配的利潤或稅后提存的各項基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中扣除。
    　　
    　　股權(quán)成本價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。
    　　
    　　第四條規(guī)定，在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該股權(quán)時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價，以加權(quán)平均法計算股權(quán)成本價；多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。
    　　
    　　因此，a公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，應按上述規(guī)定計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。a公司回購股權(quán)時，另一方也應按上述規(guī)定計算其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，進而計繳企業(yè)所得稅。
    　　
    　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條第（五）項以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條第一款規(guī)定，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得適用稅率為10%。