賬務(wù)處理時，加計抵減是什么情況下才會有？計提加計抵減稅率是固定的15%嗎？

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• 依同學(xué)
  老師好，什么是加計抵減，什么情況下做加計抵減
  • 涂老師
    一、 基本規(guī)定 《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱加計抵減政策）規(guī)定，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人自2019年4月1日至2021年12月31日，按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。 《關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部國家稅務(wù)總局公告2019年第87號，以下簡稱加計抵減15％政策）規(guī)定，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人自2019年10月1日至2021年12月31日，按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。 二、 相同點 1. 適用計稅方法相同。均適用于增值稅一般納稅人采用一般計稅方法項目，不適用于增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人簡易計稅方法項目。 2. 抵減方法相同。均按照當(dāng)期可抵扣進項稅額計算允許的加計抵減稅額，并直接抵減應(yīng)納稅額。抵減稅額計入“其他收益（或營業(yè)外收入）”核算?？梢岳斫鉃槭侵苯訙p免稅性質(zhì)。 3. 納稅人行業(yè)基本判斷標(biāo)準(zhǔn)相同。均以適用行業(yè)的銷售額占全部銷售額的比重超過50%判斷是否屬于適用行業(yè)的納稅人。在銷售額取數(shù)標(biāo)準(zhǔn)上均按照設(shè)立時點的前后分別判斷：之前設(shè)立的，以向前追溯不超過12個月的時段取數(shù)，期間沒有銷售額的，不再向前追溯，而是以之后方式的連續(xù)三個月的銷售額取數(shù)；之后設(shè)立的，以新發(fā)生的連續(xù)三個月的銷售額取數(shù)，具體取數(shù)還有一些細節(jié)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)需要注意，比如，稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補或評估調(diào)整當(dāng)期、按規(guī)定采用差額征稅的項目以差額后的銷售額參與計算等。 另外，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，實行匯總繳納增值稅的總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號，以下簡稱31號公告）規(guī)定，以總機構(gòu)本級及其分支機構(gòu)的合計銷售額，確定總機構(gòu)及其分支機構(gòu)適用加計抵減政策，統(tǒng)一了總分機構(gòu)的政策適用。 4. 適用截止期相同。均屬于期間性政策，適用截止期為2021年12月31日。屆時未抵減完畢的余額不再抵減。 5. 涉外業(yè)務(wù)處理相同。納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。 6. 申報方式相同。均需自行判斷后符合條件填寫《適用加計抵減政策的聲明》，方可享受，并需通過填寫申報表附例資料，對加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況進行申報。 三、 不同點 1. 適用行業(yè)的具體判斷標(biāo)準(zhǔn)不同。加計抵減政策適用于四項服務(wù)（郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)）納稅人，加計抵減15％政策僅適用于生活服務(wù)納稅人。盡管服務(wù)的具體范圍均按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行（不是按照統(tǒng)計局的分類標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行），但前者按照四項服務(wù)合計數(shù)判斷，后者僅按照生活服務(wù)一項判斷。 2. 政策執(zhí)行起始時點不同。加計抵減政策執(zhí)行起始時點為2019年4月1日，加計抵減15％政策執(zhí)行起始時點為2019年10月1日。對生活性服務(wù)業(yè)納稅人在2019年10月1日之前有效時段內(nèi)符合條件的，仍然可以享受加計抵減政策，并不受后續(xù)加計抵減15％政策的限制。需要注意競合關(guān)系的處理：一是同時適用兩項政策的競合選擇。2019年10月1日后，納稅人當(dāng)既有四項服務(wù)銷售額并符合加計抵減政策，又有生活服務(wù)并符合加計抵減15％政策時，應(yīng)可以按照擇優(yōu)原則享受加計抵減15％政策。二是與差額征稅的競合選擇。如納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇差額征稅，此時可以據(jù)實通過測算比較，按照有利于減低稅收負擔(dān)的原則選擇適用相應(yīng)的政策。 總之，加計抵減15％政策是落實5月29日國務(wù)院常務(wù)會議提出的“研究完善增值稅加計抵減政策，進一步支持生活服務(wù)業(yè)發(fā)展”精神的具體措施，對生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人是利好政策。
• 貓同學(xué)
  加計抵減的會計處理，稅務(wù)部門說抵減時的分錄如下。那么計提的時候怎么處理呢
  • 姚老師
    對于加計抵減是沒有計提分錄的，計提等過程都是體現(xiàn)先附表四的。
  • 貓同學(xué)
    那我們做賬的加計抵減的數(shù)字不用反應(yīng)在賬上，只有用到抵減時，直接是其他收益反應(yīng)？
  • 姚老師
    是的，就是這樣理解的。
• 一同學(xué)
  你好！問一下關(guān)于加計抵減的賬務(wù)處理，當(dāng)月有一筆加計抵減，沒有做預(yù)提，這個月直接遞減了，賬務(wù)處理怎么做 加計抵減是在應(yīng)交稅費科目下的還是在應(yīng)交增值稅科目下的
  • 查老師
    你好，加計抵減是交稅的時候，直接計入其他收益就可以了。
  • 一同學(xué)
    那借方在什么科目呢？沒做預(yù)提
  • 查老師
    你好 繳納稅款的時候? 借? 應(yīng)交稅費-未交增值稅? ?貸? 銀行存款? 其他收益