本題與聯(lián)營企業(yè)內(nèi)部交易的合并抵消會計分錄為什么不做呢？

\n//glive.gaodun.com/upload/2220132/7ee66f01f21921c5db2056c48ed5797d46755afe\n\n//glive.gaodun.com/upload/2220132/dc469068cddce7a74bda6e51246abf34b191b791\n\n//glive.gaodun.com/upload/2220132/23f23c27112c634a0670269582dfb0869a21b6d8\n與本題無關(guān)，2018年合報綜合題，1.畫綠線的分錄是為什么呢？是因為這30計提壞賬的應(yīng)收款又收回了嗎?那分錄不應(yīng)該是，借應(yīng)收賬款30貸信用減值損失30嗎？2.本題與聯(lián)營企業(yè)內(nèi)部交易的合并抵消分錄為什么不做呢？2016年分錄是，借長期股權(quán)投資 50 ((500-400)×50% ) 貸存貨 50，那2017年的分錄如何寫呢？

D同學(xué)
2021-06-21 20:49:57
閱讀量 1120
  • 馬老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    教無常師 良師益友 春風(fēng)化雨 循循善誘 誨人不倦
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于本題與聯(lián)營企業(yè)內(nèi)部交易的合并抵消會計分錄為什么不做呢？我的回答如下：

    1.畫綠線的分錄是為什么呢？是因為這30計提壞賬的應(yīng)收款又收回了嗎?那分錄不應(yīng)該是，借應(yīng)收賬款30貸信用減值損失30嗎？

    是的，收回了。同學(xué)可能是忘了抄上年合報的分錄了

    上年合報上

    借：應(yīng)付賬款600

    貸：應(yīng)收賬款600

    借：應(yīng)收帳款30

    貸：信用減值損失30

    本年合報

    借：應(yīng)收賬款600

    貸：應(yīng)付賬款600


    借：信用減值損失30

    貸：應(yīng)收帳款30

    （因為個報上收回30做了

    借：壞賬準備30

    貸：信用減值損失30

    合報上抵消）


    上年合報帳抄到今年，損益類用年初未分配利潤替換，即

    借：應(yīng)付賬款600

    貸：應(yīng)收賬款600

    借：應(yīng)收帳款30

    貸：年初未分配利潤30


    合在一起

    借：應(yīng)收帳款30

    貸：年初未分配利潤30

    借：信用減值損失30

    貸：應(yīng)收帳款30


    2.本題與聯(lián)營企業(yè)內(nèi)部交易的合并抵消分錄為什么不做呢？2016年分錄是，借長期股權(quán)投資 50 ((500-400)×50% ) 貸存貨 50，那2017年的分錄如何寫呢？

    因為抵消了

    本年合報上

    借：存貨 50

    貸：借長期股權(quán)投資 50

    又因為上年的抄到今年來

    借：長期股權(quán)投資 50 

    貸：存貨 50

    所以兩筆抵消，沒有了。同學(xué)也可以從整體的角度來理解，因為17全賣了，沒有要抵消的了，所以不用做抵消分錄了。




    以上是關(guān)于分錄,會計分錄相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-06-21 21:23:49
  • 收起
    D同學(xué)學(xué)員追問
    老師我沒有太看懂你的解釋，你好像一直在跟合報上應(yīng)該寫的分錄聯(lián)系，而且沒有說清楚所寫的分錄是合報上應(yīng)該寫的還是合報中的調(diào)整抵消分錄。1.畫綠線的分錄問題，既然是已經(jīng)計提壞賬又收回了，調(diào)整抵消分錄就應(yīng)該是，借應(yīng)收賬款 貸 信用減值損失呀，您看我上傳的第一張照片是里畫綠線的，是同樣的問題。2.關(guān)于聯(lián)營企業(yè)內(nèi)部交易，2016年的調(diào)整抵消分錄為，借長投貸存貨，金額是獲得利潤乘以出售比例50%，我想知道2016年這筆分錄我做的對嗎？然后我想知道2017年調(diào)整抵消分錄應(yīng)該怎么做?如果按您說的2017年剩下的50%全部賣出去了，所以就不用抵消了，那母子公司的存貨內(nèi)部交易為啥在第二年還要做借年初未分配利潤貸營業(yè)成本呢？這不就矛盾了嗎?
    會計分錄
    2021-06-22 12:12:10
  • 劉老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    1、因為第2年個報在收到賬款的時候，做了兩筆分錄，第一是把第1年計提的壞賬準備沖回。借：壞賬準備  貸：信用減值損失  然后 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款

    而另一公司還賬的時候做了一筆分錄 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款  

    這幾個分錄在合報中都是不認的所以需要全部反向沖回哦~


    2、關(guān)于聯(lián)營企業(yè)內(nèi)部交易，2016年的調(diào)整抵消分錄為，借長投貸存貨，金額是獲得利潤乘以出售比例50%，我想知道2016年這筆分錄我做的對嗎？

    咱們表示有些問題，對于最終出售是按照虛增存貨比例進行調(diào)整長期股權(quán)投資。

    對于次年已經(jīng)全部對外銷售，則不再需要做調(diào)整分錄，上條老師已具體列出原因。（上述老師羅列的是銷售50%）


    那母子公司的存貨內(nèi)部交易為啥在第二年還要做借年初未分配利潤貸營業(yè)成本呢？這不就矛盾了嗎?

    這個思路錯誤，不要使用合并中控制的思路，套用到聯(lián)營企業(yè)中。


    2021-06-22 22:03:01
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其他回答

  • R同學(xué)
    在編制合并報表時，對聯(lián)營企業(yè)順流交易的抵消分錄，為啥在沒有對第三方全額賣出，抵消分錄不乘以未實現(xiàn)內(nèi)部交易比例？而是全部抵消？在逆流交易，就抵消分錄，就會乘以未實現(xiàn)內(nèi)部交易比例
    • 楊老師
      順流交易在合并報表中的調(diào)整分錄是否考慮聯(lián)營企業(yè)當(dāng)期出售比例？ 對順流交易的存貨，無論聯(lián)營企業(yè)當(dāng)年是否出售或出售多少，投資企業(yè)合并報表的調(diào)整分錄都是一樣的，即不考慮當(dāng)期聯(lián)營企業(yè)出售比例。如投資企業(yè)將成本為600萬元的存貨以1 000萬元出售給聯(lián)營企業(yè)，聯(lián)營企業(yè)當(dāng)年全部出售，售價為1 100萬元，從個別報表角度認定的利潤是100萬元，但從合并報表角度認定的是500萬元，所以要按投資方持股比例調(diào)整投資收益，再者無論聯(lián)營企業(yè)當(dāng)年對外出售多少存貨，都不會影響投資企業(yè)個別報表已確認的營業(yè)收入1 000萬元，如果是母子公司，在合并報表中營業(yè)收入1 000萬元一定全部抵銷，但對聯(lián)營企業(yè)要按投資方持股比例抵銷。因此，如果投資方持股比例為20%，合并報表調(diào)整分錄是借記營業(yè)收入200，貸記營業(yè)成本120和投資收益80。
    • R同學(xué)
      那為啥逆流交易要乘以未實現(xiàn)部分比例？
    • 楊老師
      逆流交易抵消的是被投資單位的是實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的，未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益自然考慮沒有實現(xiàn)的部分，只是順流交易比較特殊，順流不考慮是否出售，而逆流要考慮是否出售。先記住這個結(jié)論，然后慢慢理解就可以。
    • R同學(xué)
      不理解，記不住啊，簡單說說
    • 楊老師
      這個問題特別復(fù)雜，你就記住順流不考慮是否出售，按持股比例全額抵銷，逆流就是抵銷沒有出售的部分，抵銷都是抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益（沒有出售的部分），所以考慮出售比例，這是通常的情況，順流不考慮是否出售，屬于特殊情況。
  • 美同學(xué)
    在編制合并報表時，對聯(lián)營企業(yè)順流交易的抵消分錄，為啥在沒有對第三方全額賣出，抵消分錄不乘以未實現(xiàn)內(nèi)部交易比例？而是全部抵消？
    • 郝老師
      順流交易在合并報表中的調(diào)整分錄是否考慮聯(lián)營企業(yè)當(dāng)期出售比例？ 對順流交易的存貨，無論聯(lián)營企業(yè)當(dāng)年是否出售或出售多少，投資企業(yè)合并報表的調(diào)整分錄都是一樣的，即不考慮當(dāng)期聯(lián)營企業(yè)出售比例。如投資企業(yè)將成本為600萬元的存貨以1 000萬元出售給聯(lián)營企業(yè)，聯(lián)營企業(yè)當(dāng)年全部出售，售價為1 100萬元，從個別報表角度認定的利潤是100萬元，但從合并報表角度認定的是500萬元（1100-600），所以要按投資方持股比例調(diào)整投資收益，再者無論聯(lián)營企業(yè)當(dāng)年對外出售多少存貨，都不會影響投資企業(yè)個別報表已確認的營業(yè)收入1 000萬元，如果是母子公司，在合并報表中營業(yè)收入1 000萬元一定全部抵銷，但對聯(lián)營企業(yè)要按投資方持股比例抵銷。因此，如果投資方持股比例為20%，合并報表調(diào)整分錄是借記營業(yè)收入200，貸記營業(yè)成本120和投資收益80。
  • 喝同學(xué)
    關(guān)于合并報表內(nèi)部交易抵消分錄的問題
    • E老師
      如果都出售之后是不存在內(nèi)部交易的，只有沒有賣完的才會產(chǎn)生內(nèi)部交易
      合并報表是把ab看為一個整體，不存在收入和支出，相應(yīng)的分錄就是減少收入和支出，只是把a的存貨800放到b的庫房，但是b的庫房存貨是1000，相應(yīng)就應(yīng)該減少200。
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