職工教育經(jīng)費和廣告費支出，是先扣除當(dāng)年的，再扣除以前年度的嗎？

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• 笑同學(xué)
  職工教育經(jīng)費當(dāng)年扣除限額是144萬，當(dāng)年實際發(fā)生126萬，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)稅前未扣除的職工教育經(jīng)費為30萬元，請問職工教育經(jīng)費當(dāng)年納稅調(diào)整多少？
  • 杜老師
    你好，同學(xué)當(dāng)年可以納稅調(diào)減18萬元
  • 笑同學(xué)
    怎么算的？如果沒有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的30萬，當(dāng)年職工教育經(jīng)費是不用調(diào)整的吧，以前年度的30萬怎么處理？126%2b30＝156萬，不是超過當(dāng)年扣除限額144萬了嗎？
  • 杜老師
    你好，同學(xué)，限額是144萬，當(dāng)年只發(fā)生了126萬，那可以扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的30萬中的18萬，整體不超過144萬
  • 笑同學(xué)
    哦，明白了，謝謝老師
• P同學(xué)
  如何填報以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的職工教育經(jīng)費
  • 陳老師
    “所得稅年度納稅申報表附表三”“納稅調(diào)整項目明細(xì)表”下“補充資料(非申報表組成部分便于計算用默認(rèn)不打印) 將上年度的（本年賬載金額中不符合扣除條件的職教費：）的金額，鎮(zhèn)入本年度，“上年度結(jié)轉(zhuǎn)待扣的職工教育經(jīng)費”欄中，然后再填入，“24行”“　4．職工教育經(jīng)費支出”“調(diào)減金額”（就是說有一個紅點，這個欄中）。
• 意同學(xué)
  以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的職工教育經(jīng)費如何填報
  • 譚老師
    問：我公司適用職工教育經(jīng)費支出限額扣除2.5%規(guī)定。近日在進行企業(yè)所得稅匯算，對以前年度超支的職工教育經(jīng)費支出，在次年結(jié)轉(zhuǎn)增加扣除額，在“納稅調(diào)整項目明細(xì)表”中于何處填列？另外，是否有年份限制？　　答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的符合規(guī)定的、準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的職工教育經(jīng)費，結(jié)轉(zhuǎn)扣除年度稅法無明確限制?！　∫郧澳甓瘸У穆毠そ逃?jīng)費支出應(yīng)與企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出合計，按不超過工資薪金總額2.5%的部分在當(dāng)年所得稅前扣除，超過部分在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。以前年度超支的職工教育經(jīng)費支出應(yīng)間接反映在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》“扣除類調(diào)整項目”第24行“4.職工教育經(jīng)費支出”稅收金額欄中。　　比如，2011年度發(fā)生職工教育經(jīng)費支出100元，工資薪金總額為1000元，則可稅前扣除金額為25元，另外75元可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除?！　?012年度發(fā)生職工教育經(jīng)費支出20元，工資薪金總額為5000元，則可稅前扣除的金額為95元〔（20%2B75）<5000×2.5%〕，需在附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》“扣除類調(diào)整項目”第24行“4.職工教育經(jīng)費支出”稅收金額欄填寫95元。