跟稅局溝通土地使用權(quán)是否必須進(jìn)無形資產(chǎn)的問題，有文件支持嗎？

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• C同學(xué)
  固定資產(chǎn)-土地使用權(quán)是否調(diào)入無形資產(chǎn)問題
  • 張老師
    【關(guān)于與固定資產(chǎn)配套的土地使用權(quán)是否計(jì)入無形資產(chǎn)】
    購買建筑物時(shí)，如果與固定資產(chǎn)配套轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)按規(guī)定應(yīng)該分配后單獨(dú)計(jì)入“無形資產(chǎn)”核算。但是，如果土地使用權(quán)不能難以合理分配的，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)進(jìn)行處理。
    【關(guān)于土地使用權(quán)攤銷的問題】
    土地使用權(quán)應(yīng)該按年進(jìn)行攤銷，以前沒有調(diào)整，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行補(bǔ)記。
• 白同學(xué)
  交納土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓契稅必須提供轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)發(fā)票嗎
  • 朱老師
    按規(guī)定是要提供的
    
    參考以下內(nèi)容：
    不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移過戶是當(dāng)下與普通群眾和企業(yè)納稅人關(guān)系較為密切涉稅事宜之一。3日，記者從長春市地稅局獲悉，長春市地稅局為方便納稅人，目前已簡化、規(guī)范和理順了不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移過戶契稅征管流程，對以購買、改制重組、資產(chǎn)調(diào)整和劃轉(zhuǎn)等方式承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，分類設(shè)置不同的契稅辦理程序，方便納稅人辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移過戶手續(xù)，確保各項(xiàng)稅款及時(shí)足額征繳。
    一直以來，在納稅人辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移過戶手續(xù)涉及征收契稅時(shí)，均要求納稅人提供轉(zhuǎn)讓方繳納“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”或“銷售不動(dòng)產(chǎn)”營業(yè)稅的完稅憑證或免稅文書。實(shí)際工作中，辦理過戶手續(xù)的買方納稅人往往無法提供轉(zhuǎn)讓方完稅憑證或免稅文書，一定程度上降低了稅收窗口工作的效率。
    據(jù)市地稅局工作人員介紹，此次理順后的契稅征管流程主要包括買方納稅人以購買方式承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，在辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅手續(xù)環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)提供轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票。長春市地稅局直屬稅務(wù)局在征收契稅時(shí)將轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票復(fù)印存檔。
    同時(shí)，買方納稅人以改制重組、資產(chǎn)調(diào)整和劃轉(zhuǎn)等方式承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)，不能提供轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，長春市地稅局直屬稅務(wù)局在辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移契稅征免手續(xù)時(shí)，逐一填制《納稅人未提供發(fā)票辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記表》及《納稅人未提供發(fā)票辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移登記臺賬》，并于次月10日前報(bào)送長春市地稅局，由長春市地稅局統(tǒng)一轉(zhuǎn)送賣方納稅人屬地征收機(jī)關(guān)辦理營業(yè)稅征免手續(xù)。由此避免納稅人不了解征管情況多次重復(fù)往返提交材料，而由地稅部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)辦理。另外，轉(zhuǎn)讓方為個(gè)人的，在辦理不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬交易時(shí)，其“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”或“銷售不動(dòng)產(chǎn)”營業(yè)稅由長春市地稅局直屬局辦稅窗口直接征收，同時(shí)為納稅人開具轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票。
• 我同學(xué)
  關(guān)于無形資產(chǎn)土地使用權(quán)的問題
  • 張老師
    這個(gè)題目出得明顯是不正確的。
    根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：
    1、房地產(chǎn)企業(yè)取得的土地使用權(quán)，用于建造對外銷售的房產(chǎn)，要計(jì)入所開發(fā)房產(chǎn)的成本。
    2、除1之外，土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)量，并進(jìn)行攤銷，攤銷計(jì)入“管理費(fèi)用”。
    
    這可能是舊會計(jì)準(zhǔn)則下的一個(gè)題目，建議不要再看了。
• P同學(xué)
  無形資產(chǎn)--土地使用權(quán)的攤銷問題
  • 孫老師
    一、攤銷的無形資產(chǎn)可以稅前列支，這是企業(yè)的權(quán)利；企業(yè)應(yīng)該按期攤銷；
    二、如果企業(yè)為追求報(bào)表形象或其他原因，應(yīng)攤銷未攤銷的無形資產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會讓企業(yè)出具承諾函，承諾放棄該項(xiàng)權(quán)利，并且在以后會計(jì)期也不得追朔
    三、所得稅有5年內(nèi)可以彌補(bǔ)虧損的政策，站在企業(yè)的角度無論本年度是否虧損，還應(yīng)合理攤銷才是。