合并報表里面的存貨跌價準(zhǔn)備,如何理解?

老師晚上好。請教個問題。合報里面的存貨跌價準(zhǔn)備。如何理解?涉及到的所得稅如何理解?如果跨年的話怎么樣處理?請以例子說明,謝謝。

章同學(xué)
2021-05-15 20:30:23
閱讀量 1366
  • 張老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    誨人不倦 教無常師 良師益友 春風(fēng)化雨
    高頓為您提供一對一解答服務(wù),關(guān)于合并報表里面的存貨跌價準(zhǔn)備,如何理解?我的回答如下:

    [quote]








    2021-05-15 21:36:21
  • 收起
    章同學(xué)學(xué)員追問
    這樣回復(fù)我根本就看不了圖片。圖片不能連貫的看,我一次只能看一個圖片。我覺得應(yīng)該你把所有的都復(fù)制進來,放在一塊我就可以一次性看完。
    2021-05-15 22:39:33
  • 老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    文字太多了超出字?jǐn)?shù)限制,還請同學(xué)諒解一下


    2021-05-16 13:43:59
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其他回答

  • 語同學(xué)
    存貨跌價準(zhǔn)備的連續(xù)合并報表編制
    • 陳老師
      (1)2008年抵銷分錄
      ①抵銷未實現(xiàn)的收入、成本和利潤
      借營業(yè)收入
      800(400×2)
      貸營業(yè)成本 750
      存貨 50 [100×(2-1.5)]

      借營業(yè)收入 800(400×2)
      貸營業(yè)成本 800
      借營業(yè)成本 50
      貸存貨 50 [100×(2-1.5)]

      ②因抵銷存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
      借遞延所得稅資產(chǎn) 12.5
      貸所得稅費用 12.5

      ③抵銷計提的存貨跌價準(zhǔn)備
      借存貨-存貨跌價準(zhǔn)備 20
      貸資產(chǎn)減值損失 20

      ④抵銷與計提存貨跌價準(zhǔn)備有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)
      借所得稅費用 5
      貸遞延所得稅資產(chǎn) 5

      (2)2009年抵銷分錄
      ①抵銷期初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤及遞延所得稅資產(chǎn)
      借未分配利潤-年初 50
      貸營業(yè)成本 50
      借遞延所得稅資產(chǎn) 12.5
      貸未分配利潤-年初 12.5
      ②抵銷期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤及遞延所得稅資產(chǎn)
      借營業(yè)成本 40
      貸存貨 40 [80×(2-1.5)]

      借所得稅費用 2.5
      貸遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

      ③抵銷期初存貨跌價準(zhǔn)備及遞延所得稅資產(chǎn)
      借存貨-存貨跌價準(zhǔn)備 20
      貸未分配利潤-年初 20

      借未分配利潤-年初 5
      貸遞延所得稅資產(chǎn) 5

      ④抵銷本期銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備
      借營業(yè)成本 4(20÷100×20)或 (20 20/100=4)
      貸存貨-存貨跌價準(zhǔn)備 4

      ⑤調(diào)整本期存貨跌價準(zhǔn)備和遞延所得稅資產(chǎn)的抵銷數(shù)
      2009年12月31日結(jié)存的存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為40萬元,存貨跌價準(zhǔn)備的期末余額為48萬元,期末存貨跌價準(zhǔn)備可抵銷的余額為40萬元,本期應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備=40-(20-4)=24(萬元)。

      借存貨-存貨跌價準(zhǔn)備 24
      貸資產(chǎn)減值損失 24

      2009年12月31日存貨跌價準(zhǔn)備可抵銷的余額為40萬元,應(yīng)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)的余額為10萬元,本期抵銷遞延所得稅資產(chǎn)計入所得稅費用的金額為5萬元。
      借所得稅費用 5
      貸遞延所得稅資產(chǎn) 5
  • 一同學(xué)
    合并會計報表中存貨跌價準(zhǔn)備的抵銷
    • 任老師
      (一)當(dāng)存貨中包含有內(nèi)部未實現(xiàn)利潤時,購買方提取的跌價準(zhǔn)備應(yīng)予以抵消,但抵消的金額范圍不應(yīng)超過內(nèi)部未實現(xiàn)利潤金額。
        這時可能會出現(xiàn)兩種情況:
        1.“購買方提取的跌價準(zhǔn)備≤存貨中包含的內(nèi)部來實現(xiàn)利潤”,說明期末內(nèi)部存貨如果不發(fā)生銷售轉(zhuǎn)移,并不存在減笸,這時應(yīng)將購買方提取的跌價準(zhǔn)備予以抵消,抵消金額就是“購買方提取的跌價準(zhǔn)備”。
        例如,存貨中包含的內(nèi)部未實現(xiàn)利潤100元,如果購人方提取的跌價準(zhǔn)備為60元(假設(shè)內(nèi)部存貨賬面價值!ooo元,可變現(xiàn)凈值940元),則抵消金額為60元;如果購入方提取的跌價準(zhǔn)備為?ilk)元(假設(shè)內(nèi)部存貨賬面價值1000元,可變現(xiàn)凈值900元),則抵消金額為100元。也就是說,此時該集團存貨的原始成本為900元,高于或等于可變現(xiàn)凈值,如果不發(fā)生銷售轉(zhuǎn)移則不需要提取跌價準(zhǔn)備,已提取的跌價準(zhǔn)備應(yīng)予全部抵消。
        2.“購買方提取的跌價準(zhǔn)備≥存貨中包含的內(nèi)部未實現(xiàn)利潤”,說明期末內(nèi)部存貨如果不發(fā)生銷售轉(zhuǎn)移,也存在了一定程度的減值,這時就不能將購買方提取的跌價準(zhǔn)備予以全額抵消,而只能部分抵消,抵消金額就是“存貨中包含的內(nèi)部未實現(xiàn)利潤”。
        例如,存貨中包含的內(nèi)部未實現(xiàn)利潤100元,如果購入方提取的跌價準(zhǔn)備為120元(假設(shè)內(nèi)部存貨賬面價值1000元,可變現(xiàn)凈值88o元),則抵消金額為?1uu元。也就是說,此時該集團存貨的原始成本為900元,低于可變現(xiàn)凈值,應(yīng)提取跌價準(zhǔn)備,但只應(yīng)提取20元,多提取的100元應(yīng)該抵消,多提取的金額正好等于存貨中包含的內(nèi)部來宴現(xiàn)利潤

       ?。ǘ┊?dāng)存貨中包含有內(nèi)部未實現(xiàn)虧損時,也要區(qū)分兩種情況:
        1.購人方未提取跌價準(zhǔn)備,可能需要補提跌價準(zhǔn)備,也可能不需要補提跌價準(zhǔn)備。
        如果“內(nèi)部存貨賬面價值+未實現(xiàn)虧損>內(nèi)部存貨可變現(xiàn)凈值”,說明期末內(nèi)部存貨如果不發(fā)生銷售轉(zhuǎn)移,也不存在減值,應(yīng)補提跌價準(zhǔn)備,補提金額為兩者的差額。
        例如,存貨中包含的內(nèi)部未實現(xiàn)利潤i00元,如果購入方?jīng)]有提取跌價準(zhǔn)備(假設(shè)內(nèi)部存貨賬面價值1000元,可變現(xiàn)凈值1050元),則應(yīng)補提抵消金額為50元。也就是說,此時該集團存貨的原始成本為1100元,高于可變現(xiàn)凈值,如果不發(fā)生銷售轉(zhuǎn)移則需要提取跌價準(zhǔn)備5o元(1 who0+100-1050元)。
        如果“內(nèi)部存貨賬面價值+未實現(xiàn)虧損≤內(nèi)部存貨可變現(xiàn)凈值”,則無需補提。
        例如,存貨中包含的內(nèi)部未實現(xiàn)利潤100元,如果購人方?jīng)]有提取跌價準(zhǔn)備(假設(shè)內(nèi)部存貨賬面價值1000元,可變現(xiàn)凈值l100元或l130元),則無需補提跌價準(zhǔn)備。也就是說,此時該集團存貨的原始成本為ii00元,低于或等于可變現(xiàn)凈值,如果不發(fā)生銷售轉(zhuǎn)移也不需要提取跌價準(zhǔn)備。
        2.購買方提取了跌價準(zhǔn)備,則未實現(xiàn)虧損不能抵消,跌價準(zhǔn)備也不能抵消。
        例如,存貨中包含有內(nèi)部未實現(xiàn)虧損100元,如果購入方提取的跌價準(zhǔn)備為60元(假設(shè)內(nèi)部存貨賬面價值1000元,可變現(xiàn)凈值940元),則未實現(xiàn)虧損?ilk)元不需要抵消,購人方提取的跌價準(zhǔn)備60元也不需要抵消。也就是說,此時該集團存貨的原始成本為1100元,發(fā)生了減值160元,合并會計報表中,其中100元通過確認(rèn)銷售虧損來體現(xiàn),60元是通過提取減值準(zhǔn)備來體現(xiàn)的。
  • 浪同學(xué)
    合并報表為什么要抵消存貨跌價準(zhǔn)備
    • 李老師

      從購買企業(yè)個別會計報表來說需計提存貨跌價準(zhǔn)備,從企業(yè)集團合并會計報表來說期末內(nèi)部存貨如果不發(fā)生銷售轉(zhuǎn)移也同樣存在一定程度的減值,這時就不能將購買方計提的跌價準(zhǔn)備金額抵銷,而只能部分抵銷,抵銷的金額為存貨價值中包含的內(nèi)部未實現(xiàn)銷售利潤。

      母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品(或提供勞務(wù),下同)或其他方式形成的存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)等所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益應(yīng)當(dāng)?shù)咒N。

      對存貨、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程和無形資產(chǎn)等計提的跌價準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備與未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益相關(guān)的部分應(yīng)當(dāng)?shù)咒N。

      體現(xiàn)的是會計實質(zhì)重于形式原則。減值準(zhǔn)備只是一種準(zhǔn)備,并沒有實際發(fā)生損失,所以應(yīng)予抵消,準(zhǔn)確反映存貨價值。

      擴展資料

      在會計核算過程中,存貨的范圍比較寬,有在途物資、原材料、包裝物、在產(chǎn)品、低值易耗品、庫存商品、產(chǎn)成品,委托加工物資、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等。存貨是否需要計提跌價損失、關(guān)鍵取決于存貨所有權(quán)是否屬于本企業(yè)、存貨是否處于加工或使用狀態(tài)。

      凡是所有權(quán)不屬于本公司所有的存貨,不需要計提存貨跌價損失,如受托代銷商品;凡是處于加工或使用過程中的存貨不需要計提存貨跌價損失,如:委托加工物資、在產(chǎn)品(存貨實物形態(tài)及數(shù)量不容易確定)、在用低值易耗品(價值低且已攤?cè)氤杀荆┑取?/p>

      參考資料來源:百度百科-存貨跌價準(zhǔn)備

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