返還利潤和返還收入一樣嗎？有什么區(qū)別？都計入銷項稅額嗎？

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• T同學(xué)
  返還收入和返還利潤有什么區(qū)別？為什么返還利潤計入價外費用，返還收入就要沖減當(dāng)期進項稅？
  • 周老師
    返還收入，可以理解為實際降低了進貨的成本價格，自然是要沖減當(dāng)期進項稅，因為稅務(wù)認(rèn)為成本虛高，多抵扣了增值稅進項稅額；
    依據(jù)是：《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）第一條第二項規(guī)定：“對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅?！蓖瑫r，其第三條又規(guī)定：“應(yīng)沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1＋所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率?！?br />
    返還利潤，因為取得“返還利潤”的企業(yè)要做“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”處理，所以不必開值稅發(fā)票，而是計入價外費用。
    參考：1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》國稅發(fā)[1997]167號；
    2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》國稅發(fā)[2004]136號
• 波同學(xué)
  收到返還增值稅和撥付款項不都是都計入遞延收益嗎
  • 張老師
    你好， 計入哪里需要根據(jù)用途，與收益相關(guān)的直接計入當(dāng)期損益，比如說增值稅即征即退款，與資產(chǎn)相關(guān)的又分成兩部分，補償已經(jīng)完成項目的計入當(dāng)期損益，補償以后期間項目的計入遞延收益
• °同學(xué)
  財政預(yù)算上級補助收入包括返還收入和所得稅基數(shù)返還收入嗎
  • 俞老師
    從《政府收支分類科目》上看，收入科目中沒有“上級補助收入”這一項，但是有“轉(zhuǎn)移性收入”，我們可視同兩者是一個概念。
    在“轉(zhuǎn)移性收入”類下，有“返還性收入”這一款級科目，其中包括“所得稅基數(shù)返還收入”這一項級科目。
    所以，上級補助收入應(yīng)該包括返還收入，所得稅基數(shù)返還收入是返還收入的一部分，也應(yīng)包括在上級補助收入之中。