講返還利潤(rùn)，不計(jì)入銷(xiāo)項(xiàng)稅額，而是沖減進(jìn)項(xiàng)怎么理解？

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• T同學(xué)
  返還收入和返還利潤(rùn)有什么區(qū)別？為什么返還利潤(rùn)計(jì)入價(jià)外費(fèi)用，返還收入就要沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅？
  • 柳老師
    返還收入，可以理解為實(shí)際降低了進(jìn)貨的成本價(jià)格，自然是要沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅，因?yàn)槎悇?wù)認(rèn)為成本虛高，多抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；
    依據(jù)是：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)）第一條第二項(xiàng)規(guī)定：“對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅?！蓖瑫r(shí)，其第三條又規(guī)定：“應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還資金÷（1＋所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率。”
    
    返還利潤(rùn)，因?yàn)槿〉谩胺颠€利潤(rùn)”的企業(yè)要做“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”處理，所以不必開(kāi)值稅發(fā)票，而是計(jì)入價(jià)外費(fèi)用。
    參考：1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于平銷(xiāo)行為征收增值稅問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[1997]167號(hào)；
    2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)
• 盧同學(xué)
  平銷(xiāo)返利，對(duì)于采購(gòu)企業(yè)究竟是沖減進(jìn)項(xiàng)稅，還是做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？
  • V老師
    您好！銷(xiāo)項(xiàng)沖減進(jìn)項(xiàng)更好。
  • 盧同學(xué)
    老師是說(shuō)做進(jìn)項(xiàng)稅（紅字），是嗎？
  • V老師
    您好！不是的。是你銷(xiāo)售做銷(xiāo)項(xiàng)，買(mǎi)進(jìn)來(lái)做進(jìn)項(xiàng)。
  • 盧同學(xué)
    對(duì)于平銷(xiāo)返利行為，廠家返利給商家的錢(qián)，商家是做進(jìn)項(xiàng)稅（紅字），還是做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？老師明白我的意思了嗎？
  • V老師
    您好！規(guī)定是這樣的。 凡增值稅一般納稅人，無(wú)論是否有平銷(xiāo)行為，因購(gòu)買(mǎi)貨物而從銷(xiāo)售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減。應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算公式如下： 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金＝當(dāng)期取得的返還資金×所購(gòu)貨物適用的增值稅稅率 按這個(gè)來(lái)看應(yīng)該是紅字沖減更合適。
• 王同學(xué)
  在平銷(xiāo)返利中，如果廠家給經(jīng)銷(xiāo)商返利，經(jīng)銷(xiāo)商的賬務(wù)處理，為什么要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出啊，沖減進(jìn)項(xiàng)稅額就是做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎
  • 張老師
    你好！按照規(guī)定：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)當(dāng)按照平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。沖減進(jìn)項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出結(jié)果是一樣的，但是實(shí)質(zhì)不一樣，沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：指進(jìn)貨退出、取得折讓折扣等，是對(duì)原業(yè)務(wù)的減少。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：指發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物改變用途、出口貨物征退稅率差等業(yè)務(wù)，需對(duì)原已抵扣稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。
  • 王同學(xué)
    好的，謝謝老師
  • 張老師
    不客氣。