前3年應(yīng)納稅暫時(shí)性差異一直在增加，從第4年開始暫時(shí)性差異開始減少，就是開始轉(zhuǎn)回來，確認(rèn)遞延所得稅的稅

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• Y同學(xué)
  暫時(shí)性差異不轉(zhuǎn)回為什么不用確認(rèn)遞延所得稅？ 如果應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不轉(zhuǎn)回，從而無須確認(rèn)相關(guān)的遞延
  • 周老師
    1、長(zhǎng)期股權(quán)投資初始調(diào)整時(shí)形成的營(yíng)業(yè)外收入永遠(yuǎn)轉(zhuǎn)不回來”怎么理解？ 這種情況是長(zhǎng)期股權(quán)投資打算長(zhǎng)期持有而非出售，這樣的話，就算初始調(diào)整借長(zhǎng)期股權(quán)投資導(dǎo)致和計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差額，于是借所得稅費(fèi)用 貸遞延所得稅資產(chǎn)，由于沒有出售日，遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)不回來，因?yàn)橹挥谐鍪鄣臅r(shí)候才可以借遞延所得稅資產(chǎn) 貸所得稅費(fèi)用。 2、固定資產(chǎn)以及公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異又該怎樣判段它能轉(zhuǎn)回來的呢？ 固定資產(chǎn)雖然都是長(zhǎng)期持有，但必然有終止確認(rèn)的一天，就算不出售也要報(bào)廢，在出售或報(bào)廢日就可以轉(zhuǎn)回了。 公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，前者是打算短期出售以賺取差價(jià)收益的，后者雖然要視持有者意圖而異，但一般其遞延所得稅資產(chǎn)視為可轉(zhuǎn)回。
• 祈同學(xué)
  應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，可抵扣暫時(shí)性差異會(huì)減少應(yīng)納稅所得額，怎么理解
  • 張老師
    比如交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)，上升時(shí)確認(rèn)投資收益，但稅法并不確認(rèn)投資收益，而等最終處置時(shí)才能確認(rèn)投資收益的實(shí)現(xiàn)，最后處置時(shí)確認(rèn)的投資收益才進(jìn)行納稅，這個(gè)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益就形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。 壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提的當(dāng)期在所得稅的處理上要進(jìn)行納稅調(diào)增，這個(gè)就形成可抵扣暫時(shí)性差異，等最終發(fā)生壞賬時(shí)才允許企業(yè)做為損失抵減企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，
  • 祈同學(xué)
    老師這個(gè)轉(zhuǎn)回是不意思就是實(shí)際發(fā)生了，像投資收益
  • 張老師
    不是實(shí)際發(fā)生，而是最終出售，拿到手了真金白銀。 比如你炒股，沒賣之前實(shí)現(xiàn)的收益都是虛的，只有真正交易了，才能體現(xiàn)你實(shí)際賺了多少錢。
• O同學(xué)
  哪些暫時(shí)性差異不能確認(rèn)為遞延所得稅？
  • 楊老師
    比較常見的產(chǎn)生暫時(shí)性差異而不確認(rèn)遞延所得稅的有：
    1.一般分期付款取得的固定資產(chǎn)，超過正常信用條件的，是具有融資性質(zhì)的，那么這個(gè)固定資產(chǎn)在取得時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差異不確認(rèn)遞延所得稅；
    2.非同一控制下的免稅企業(yè)合并中形成的商譽(yù)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同所產(chǎn)生的差異不確認(rèn)遞延所得稅；
    3.擬長(zhǎng)期持有的權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異也不確認(rèn)遞延所得稅；
    4.三新企業(yè)對(duì)于無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面基礎(chǔ)形成的差異也不確認(rèn)遞延所得稅。