遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。
遞延所得稅負債:主要指:一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債;二、本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算;三、遞延所得稅負債的主要賬務處理。遞延所得稅負債是指根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。
貸記本科目
(一)企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時,根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債,借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目,貸記本科目。
(二)資產(chǎn)負債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的,借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目,貸記本科目;應予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的,做相反的會計分錄。
(三)、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債的余額。
2006年新的會計準則中,將原有的“遞延稅款”科目,更名為“遞延所得稅負債”。
貸記本科目
(一)企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時,根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債,借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目,貸記本科目。
(二)資產(chǎn)負債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于本科目余額的,借記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目,貸記本科目;應予確認的遞延所得稅負債小于本科目余額的,做相反的會計分錄。
(三)、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債的余額。
2006年新的會計準則中,將原有的“遞延稅款”科目,更名為“遞延所得稅負債”。
不確認情況
不確認遞延所得稅負債的情況:
(一)商譽的初始確認中不確認遞延所得稅負債
非同一控制下的企業(yè)合并中,因企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額,按照會計準則規(guī)定應確認為商譽,但按照稅法規(guī)定其計稅基礎(chǔ)為0,兩者之間的差額形成應納稅暫時性差異,準則中規(guī)定對其不確認為一項遞延所得稅負債,否則會增加商譽的價值。
(二)除企業(yè)合并以外的其他交易中,如果交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,則由資產(chǎn)、負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅負債不予確認。
(三)與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債,在同時滿足以下兩個條件時不予確認:投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。
暫時性差異
應納稅暫時性差異,會導致未來期間產(chǎn)生應稅金額,會有經(jīng)濟利益的流出,但若企業(yè)能夠決定這項經(jīng)濟利益是否流出和流出的時間,甚至可以使該項經(jīng)濟利益在未來期間內(nèi)不流出企業(yè),則其就不是企業(yè)的一項不可推卸的責任,就不符合負債的定義,不應確認為一項遞延所得稅負債。
期末財務狀況
由于會計與稅收的目的不同,導致了會計處理與稅務處理之間必然存在著無法消除的差異,這就要求會計核算、反映這種差異對會計主體當期損益及其期末財務狀況的影響情況。
在新的企業(yè)會計準則體系(2006)下,改變了原企業(yè)會計準則(制度)(2005前)對所得稅的核算方法(即由企業(yè)自行選擇采用應付稅款法、遞延法、利潤表債務法),改為統(tǒng)一采用“資產(chǎn)負債表債務法”。這種核算方法,將會計處理與稅務處理之間存在的差異,劃分為兩大類:暫時性差異(注意,不是時間性差異,其范圍要大于時間性差異)、非暫時性差異,與原時間性差異和原永久性差異的分類是不同的。
資產(chǎn)負債表債務法下,相關(guān)的概念較多,限于篇幅,請具體閱見《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》及其應用指南。下面僅舉例簡單說明資產(chǎn)負債表債務法的核算過程。
以上就是【遞延所得稅負債科目核算內(nèi)容是什么】的全部解答,如果你想要學習更多相關(guān)知識,歡迎大家前往
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