遞延所得稅負(fù)債借貸方向是借方表示減少，貸方表示增加。
遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。
遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的一般原則：除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用。
遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。在我國，除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發(fā)生變化，企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時，可以以現(xiàn)行適用稅率為基礎(chǔ)計算確定，無論應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不要求折現(xiàn)。
會計和稅法由于在所得稅規(guī)定上面，存在著差異，從而導(dǎo)致企業(yè)在所得稅費(fèi)用方面存在稅會差異。
為了記錄這種差異，企業(yè)需要通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目和“遞延所得稅負(fù)債”科目進(jìn)行核算。
遞延所得稅資產(chǎn)借貸方向表示什么意思？
“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方表示增加，貸方表示減少。“遞延所得稅資產(chǎn)”屬于企業(yè)的資產(chǎn)類科目，和一般的資產(chǎn)類科目的處理相同。具體來說，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方，反映的是企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的，在未來期間可以抵減的稅額。
對于“遞延所得稅資產(chǎn)”我們可以理解，企業(yè)當(dāng)期多交了稅款，在以后期間可以用來抵減未交稅款。
舉例說明：
虎說財稅公司在2021年的可抵扣暫時性差異為300，稅率25%。所以虎說財稅公司需要確認(rèn)75的遞延所得稅資產(chǎn)。會計分錄為：
貸：遞延所得稅資產(chǎn)75
借：所得稅費(fèi)用75
遞延所得稅資產(chǎn)需要轉(zhuǎn)回時，應(yīng)該怎么處理？
遞延所得稅資產(chǎn)既然叫資產(chǎn)，當(dāng)然也屬于企業(yè)的資產(chǎn)。我們可以把遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)作企業(yè)提前預(yù)存的稅款。當(dāng)條件成熟的時候，企業(yè)可以使用這些預(yù)繳的稅款。
我們還是使用上面虎說財稅公司的數(shù)據(jù)。假設(shè)到了2022年，虎說財稅公司的可抵扣暫時性差異變?yōu)榱?0。那么此時虎說財稅公司的遞延所得稅資產(chǎn)的余額應(yīng)為15（60*25%）。
而虎說財稅公司2021年的遞延所得稅資產(chǎn)是75，所以需要轉(zhuǎn)回60（75-15）?；⒄f財稅公司的會計分錄為：
借：所得稅費(fèi)用60（這里就是直接沖減所得稅費(fèi)用）
貸：遞延所得稅資產(chǎn)60（遞延所得稅資產(chǎn)從75變?yōu)榱?5）
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號—所得稅》第十條規(guī)定，將已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為資產(chǎn)。
遞延所得稅資產(chǎn)任何確認(rèn)？
一般說來，企業(yè)存在的可抵扣暫時性差異需要確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。而企業(yè)存在的永久性差異，直接進(jìn)行納稅調(diào)整即可，不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號—所得稅》第十三條第二款規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的情況有哪些？
資產(chǎn)的賬面價值＜計稅基礎(chǔ)
當(dāng)資產(chǎn)出來未來稅前可以扣除的金額多，而賬面價值少時，就意味著企業(yè)未來期間會出現(xiàn)減少納稅的情況。這個時候，資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間的差值，就形成了可抵扣暫時性差異。
例如，虎說財稅公司一項固定資產(chǎn)的賬面價值是200萬，計稅基礎(chǔ)為300萬。這個時候，虎說財稅公司在未來期間，就可以多扣除100萬的折舊。
這樣這個100萬，就成為了虎說財稅公司的可抵扣暫時性差異。把可抵扣暫時性差異和企業(yè)相適應(yīng)的稅率相乘，就是公司的遞延所得稅資產(chǎn)了。
負(fù)債的賬面價值＞計稅基礎(chǔ)
企業(yè)在會計處理時，使用的權(quán)責(zé)發(fā)生制，而稅法確實(shí)按照收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行計量的。這這樣就會導(dǎo)致，會計上面確認(rèn)的一些費(fèi)用，在稅法上面并不承認(rèn)。這樣也就形成了可抵扣暫時性差異。
以上就是【遞延所得稅負(fù)債借貸方向是什么】的全部解答，如果你想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識，歡迎大家前往
高頓教育官網(wǎng) !
精選解答
