應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。職工福利費(fèi)。醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。住房公積金。工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。非貨幣性福利。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?/div>
應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅規(guī)定
會(huì)計(jì)規(guī)定：
企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出均應(yīng)作為企業(yè)的成本費(fèi)用，在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債。
稅法規(guī)定：
稅法中對(duì)于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，但稅法中明確規(guī)定了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用支出的金額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
具體情況如下：
1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分在當(dāng)期和以后期間均不允許扣除。(不產(chǎn)生暫時(shí)性差異)
2.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分不允許以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除(不產(chǎn)生暫時(shí)性差異)
3.企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分不允許以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除(不產(chǎn)生暫時(shí)性差異)
4.除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異)
5.企業(yè)為職工支付的保險(xiǎn)費(fèi)
①企業(yè)依照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。(五險(xiǎn)一金：不產(chǎn)生暫時(shí)性差異)
?、谄髽I(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。(不產(chǎn)生暫時(shí)性差異)
?、鄢髽I(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。(不產(chǎn)生暫時(shí)性差異)
6.對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
會(huì)計(jì)規(guī)定
：企業(yè)在等待期內(nèi)和可行權(quán)日之后的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。
稅法規(guī)定
：只有在實(shí)際支付時(shí)準(zhǔn)予扣除。(產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異)
7.離職后福利
會(huì)計(jì)規(guī)定
a.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將根據(jù)設(shè)定提存計(jì)劃計(jì)算的應(yīng)繳存金額確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
b.根據(jù)設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本，計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益。
稅法規(guī)定
：只有在實(shí)際支付時(shí)準(zhǔn)予扣除。(產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異)
應(yīng)付職工薪酬計(jì)提會(huì)計(jì)分錄
借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人薪酬)
制造費(fèi)用(生產(chǎn)車(chē)間管理人員薪酬)
管理費(fèi)用(行政管理人員薪酬)
銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售人員薪酬)
合同履約成本(履行合同過(guò)程中人員薪酬)
研發(fā)支出(從事研發(fā)活動(dòng)人員薪酬)
在建工程等(從事工程建設(shè)人員薪酬)
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資
精選解答
