勞務(wù)所得申報(bào)表的“其他扣除“包含哪些？

　　根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條及第六條的規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得歸屬于四項(xiàng)所得，對于居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。由此可知，計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)減除相關(guān)的扣除。

　　同時(shí)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定，個(gè)人所得稅法第六條第一款第一項(xiàng)所稱依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。此處明確列舉了其他扣除所涵蓋的內(nèi)容，并不包括繳納的稅金及附加。

　　綜上，已繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加不得在申報(bào)綜合所得時(shí)填入“其他扣除”項(xiàng)目中。

　　特別提醒的是，根據(jù)財(cái)稅[2018]164號文第三條的規(guī)定，對于勞務(wù)報(bào)酬的收入計(jì)算，首先要進(jìn)行價(jià)稅分離，以減去增值稅、附加稅之后的金額為應(yīng)稅收入，然后再減去基本減除費(fèi)用后，作為應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

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　　相關(guān)規(guī)定：

　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

　　第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

　?。ㄒ唬┕べY、薪金所得；

　?。ǘ﹦趧?wù)報(bào)酬所得；

　　（三）稿酬所得；

　?。ㄋ模┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得；

　　居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

　　（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

　　第十三條個(gè)人所得稅法第六條第一款第一項(xiàng)所稱依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。

　　專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅[2018]164號）

　　三、關(guān)于保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策

　　保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

　　扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。