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小規(guī)模納稅人金融商品轉讓的增值稅如何繳納？

2021-01-12 印花稅 1436人瀏覽
老師回答
　　答：根據(jù)財稅[2016]36號文附件2的規(guī)定，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。

　　小規(guī)模納稅人公司11月虧損的10萬，可以用12月盈利的20萬相抵，得出12月仍盈利10萬元。在第四季度申報增值稅時，只就這10萬元為銷售額進行申報。

　　由于連續(xù)12個月的銷售額沒有超過500萬，且該應稅行為發(fā)生在小規(guī)模納稅人時期，申報金融商品銷售增值稅時仍然適用小規(guī)模納稅人的政策，可以不轉為一般納稅人進行征收。

　　特別提醒：根據(jù)財稅[2019]13號規(guī)定，如果該小規(guī)模納稅人是按月度征收增值稅的，在沒有其他增值稅銷售額的情況下，由于月收入沒有超過10萬元（按季征收免稅額為30萬元/季），當月的增值稅可以免征。

　　__________

　　相關規(guī)定：

　　《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件2:《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》

　　(三)銷售額。

　　3.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

　　轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更。金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）

　　一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

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張曉萌

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高頓研究院

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