期末未繳稅額為正是什么意思
2020-11-10
初級會計職稱
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老師回答
期末未繳稅額為正代表是應當繳納而沒有繳納的稅款金額的意思。期末未交稅額就是在某個月的月末，單位應當繳納而沒有繳納的稅款金額，正數(shù)代表欠繳的稅款金額，表示今后需要扣繳給稅局的款項金額。
舉例
某企業(yè)X X年1月份購進商品等支付的增值稅進項稅額為34000元，本月銷售商品等發(fā)生的銷項稅額為50000元。假定本月月初沒有未抵扣以及欠交或多交的增值稅，本月也沒有發(fā)生其他涉及增值稅的業(yè)務。本月應交增值稅為16000元(50000—34000)。企業(yè)當月上交增值稅10000元，欠交增值稅6000元。賬務處理：(進項稅額和銷項稅額會計分錄略，下同)
1.上交當月增值稅時：
借：應交稅金——應交增值稅(已交稅金)10000
貸：銀行存款10000
2.月份終了，企業(yè)應按《補充規(guī)定》的要求，將當月發(fā)生的應交未交增值稅額6000元，自“應交稅金——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應交稅金——未交增值稅”科目。
借：應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)6000
貸：應交稅金——未交增值稅6000
該企業(yè)本年2月份購進商品等支付進項稅額40000元，銷售商品等發(fā)生的銷項稅額為30000元，本月基建工程用材料轉(zhuǎn)出進項稅額2000元，本月沒有發(fā)生其他涉及增值稅的業(yè)務。2月份應交增值稅為-8000元[30000-(40000-2000)]，即2月份取得的銷項稅額不足以抵扣本月支付的進項稅額，未抵扣進項稅額為8000元，留待以后月份抵扣，即“應交稅金一應交增值稅”科目借方余額8000元。本月上交以前月份欠交增值稅6000元。賬務處理：
1.轉(zhuǎn)出基建工程用材料進項稅額時：
借：在建工程——××工程2000
貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)2000
2.上交以前月份欠交增值稅時：
借：應交稅金——未交增值稅6000
貸：銀行存款6000
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