古之學者必有師，師者所以傳道、授業(yè)、解惑也。2019年高級審計師備考已經(jīng)開始，結(jié)合高頓網(wǎng)校同學們在預習階段做題情況來看，同學們整體掌握的情況還是不錯的，只有個別的題目正確率比較低。為了更多更好的備考，老師整理了重要的習題給同學們練習，希望報考高級審計師的同學們認真學習考出好成績。
　　審計專業(yè)技術高級資格考試復習資料（1）
　　金融：
　　1.考題給出我國金融監(jiān)管現(xiàn)狀的資料，讓你分析金融監(jiān)管的內(nèi)涵并綜合分析金融監(jiān)管實踐方面的新趨勢。(參見《指南》p182─183例題1、2;并掌握p181─182(四)中國金融監(jiān)管體系的現(xiàn)狀及其問題)
　　答案：
　　一、金融監(jiān)管的內(nèi)涵
　　金融監(jiān)管是指為了實現(xiàn)金融體系的穩(wěn)定、有效運轉(zhuǎn)和經(jīng)濟主題伍的共同利益、金融管理局及其他監(jiān)管部門依據(jù)相關的金融法律、法規(guī)準則、或職責要求，以一定法規(guī)程序?qū)鹑跈C構和其他金融活動的參與者，實行監(jiān)督、檢查、稽核和協(xié)調(diào)。
　　二、我國金融監(jiān)管的現(xiàn)狀
　　我國已經(jīng)形成了以一行三會為主體的較為完整的分業(yè)監(jiān)管體系。我國的分業(yè)監(jiān)管體制是與我國金融體系發(fā)展的實際以及相關的監(jiān)管水平相適應的，在很大程度上控制了風險，促進了金融體系的健康發(fā)展。不過，在分業(yè)監(jiān)管體制下監(jiān)管主體分立，各行其是的情況下，難免也會導致許多問題，特別是金融開放逐步擴大，金融機構混業(yè)經(jīng)營趨勢越發(fā)明顯的情況下，這些問題變得更脫出。主要表現(xiàn)在：
　　1、重復監(jiān)管與監(jiān)管真空并存，2、金融監(jiān)管的協(xié)調(diào)較差，導致監(jiān)管效率低下。
　　三、金融監(jiān)管實踐方面的新趨勢
　　金融監(jiān)管是一個實踐性很強的問題，涉及的內(nèi)容很廣，主要從目標、主體、依據(jù)、對象、方式上來說明
　　1、監(jiān)管目標的新趨勢。20世紀90年代以來，由于金融危機的頻繁暴發(fā)，各國金融監(jiān)管的目標開始轉(zhuǎn)向以安全優(yōu)先并兼顧效率。
　　2、監(jiān)管主體的新趨勢。監(jiān)管職能分立，針對不同類型的金融機構實施特定的專業(yè)性監(jiān)管。
　　3、監(jiān)管依據(jù)的新趨勢。巴塞爾委員會1988年7月頒布的巴塞爾協(xié)議和1997年9月的《有效銀行監(jiān)管核心原則》雖然沒有法律約束力，但是它們對穩(wěn)定金融體系具有很大的作用，已經(jīng)成為全球通用的銀行監(jiān)管文獻。2004年6月份，新巴塞爾協(xié)議制訂，新資本協(xié)議反映了現(xiàn)代金融和市場經(jīng)濟的基本規(guī)律，也反映了全球化和國際金融活動的游戲規(guī)則。
　　4、監(jiān)管對象的新趨勢。進二十年來，許多非金融機構開始涉足金融領域，隨著其業(yè)務范圍的不斷擴張，已逐漸成為金融市場中不容忽視的力量，這種變化使金融監(jiān)管對象日益變得多樣化和復雜化。
　　5、監(jiān)管方式的新趨勢。數(shù)量模型開始廣泛運用與金融監(jiān)管實踐。從目前看模型化方法的發(fā)展還沒有到完善的程度，標準也還沒有統(tǒng)一，如何統(tǒng)一銀行內(nèi)部方法和監(jiān)管方法，實現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)管的結(jié)合，將是未來的一個重要發(fā)展趨勢。2.考題給出有關金融風險的資料，讓你綜合分析防范金融風險的機制和建立多層次資本市場體系中應防止的幾種傾向。(參見《指南》p212─213例題1、2;并掌握p210─211(三)多層次資本市場體系與多層次資本市場體系)
　　答案：
　　一、防范金融風險可以有兩類機制，既行政機制和市場機制。
　　運用行政機制可以一定時間內(nèi)抑制金融風險，避免其轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑趧邮?，但這種抑制是以犧牲經(jīng)濟發(fā)展和金融發(fā)展為代價的，并推進著金融風險的累積，其最終將以運用財政對沖金融不良資產(chǎn)為結(jié)果。
　　運用市場機制防范金融風險，實際上是通過運用各層次資本市場，各種金融工具彼此間的替代、互補、對沖和組合機制，一方面通過將金融風險分散為由各個微觀主體分別承擔而避免其中發(fā)生給經(jīng)濟帶來的動蕩，另一方面，通過各個微觀主體分別的市場選擇和市場運做而化解這些風險。
　　防范和化解金融風險成為保障經(jīng)濟安全和經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的一個重要機制，金融風險是客觀存在的，要有效化解風險就必須建立多層次的資本市場體系。
　　二、建立多層次資本市場體系中應防止的幾種傾向
　　中國經(jīng)濟依然深受計劃機制的影響，在此背景下，建立多層次資本市場體系必然是一項艱巨復雜而循序漸進的系統(tǒng)工程。在建立多層次資本市場體系中，應注意避免以下幾種傾向：
　　1、避免單純追求建立全國統(tǒng)一市場。“大、一、統(tǒng)”是計劃經(jīng)濟的突出表現(xiàn)之一，要避免運用行政機制建立多層次的全國性資本市場的現(xiàn)象發(fā)生，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展、企業(yè)經(jīng)營和投資者需求，按照市場機制的原則，建立全國性市場和區(qū)域性市場結(jié)構比較合理、有形市場和無形市場功能相互補充的多層次資本市場體系，需要注意解決三個問題
　　(1)應避免運用財政資金投資建立證券交易市場，鼓勵會員機構和民間資金投資建立證券交易市場，
　　(2)應避免從方便行政管理出發(fā)將證券交易市場的組織機構行政化，尤其不應安排他們的行政級別。
　　(3)應避免從“有形化”的行政思維出發(fā)，只建立有形市場，取締無形市場。
　　2、避免運用行政標準規(guī)范多層次資本市場體系的發(fā)展。建立多層次資本市場體系需要規(guī)范化，但在目前中國條件下，實際上存在著三種不同的規(guī)范，如果弄不清這些規(guī)范的內(nèi)涵，很容易在規(guī)范化的過程中，形成越來越不規(guī)范的現(xiàn)象。
　　(1)計劃經(jīng)濟的規(guī)范和市場經(jīng)濟的規(guī)范。近10年開，中國資本市場在“規(guī)范化”中發(fā)生的很多現(xiàn)象實際上是計劃經(jīng)濟的產(chǎn)物。資本市場屬于經(jīng)濟范疇，只能用市場經(jīng)濟的標準予以規(guī)范，因此，不能用計劃經(jīng)濟的標準來規(guī)范多層次資本市場體系的建立。
　　(2)制度規(guī)范和機理規(guī)范。中國的市場經(jīng)濟體制還處于深化改革過程中，這意味著市場經(jīng)濟的成長和相關條件的變化，法律法規(guī)的進一步修改完善將是不可避免的，但由于有關法律的修改完善常常滯后于實踐，同時，相當一些新的實踐活動又缺乏現(xiàn)有法律的規(guī)定，由此，在運用現(xiàn)有法律法規(guī)來規(guī)范市場主體活動的過程中，是強調(diào)市場機理的要求刻板的強調(diào)制度條款?從發(fā)展角度看，凡是不符合市場機理的制度條款最終將被修改，所不同的是，如果繼續(xù)貫徹帶有明顯計劃機制性質(zhì)的制度，不僅要繼續(xù)付出巨大的經(jīng)濟成本，而且將嚴重延緩市場創(chuàng)新的展開。
　　(3)單一市場規(guī)范和多層次市場規(guī)范。不同層次的資本市場首先依據(jù)不同的發(fā)行標準、上市條件和交易規(guī)則而劃分，由此，多層次的資本市場直接意味著多層次的發(fā)行標準、發(fā)行條件和交易規(guī)則，在這個系統(tǒng)中，用任一層次的市場規(guī)則。都可以得出“對方不規(guī)范”的結(jié)論，
　　3、避免由行政部門承攬微觀主體的非系統(tǒng)性風險。發(fā)展多層次資本市場體系必然存在著各層次資本市場風險的問題，對市場主體來說，風險可分為系統(tǒng)性風險和非系統(tǒng)性風險，系統(tǒng)性風險有影響各個微觀主體的效應，非系統(tǒng)性風險則是單個或部分微觀主體所面臨的風險。對行政監(jiān)管部門來說，防范和化解風險的重心在于防范和化解系統(tǒng)性風險，而不在于防范和化解非系統(tǒng)性風險在內(nèi)的一切市場風險，與此對應非系統(tǒng)性風險應由各個微觀主體各自承擔，在承攬非系統(tǒng)性風險的條件下，行政監(jiān)管部門難免陷入處理各種不分巨細的繁雜事物中，無法集中精力建設多層次的資本市場體系，或者出于擔心包括非系統(tǒng)性風險在內(nèi)的各種風險發(fā)生，不敢大膽地開展多層次資本市場體系的建設，
　　3.考題給出有關資本帳戶開放的資料，讓你綜合分析開放資本帳戶的內(nèi)涵以及“資本帳戶開放”與“資本項目可兌換”的概念區(qū)別。(參見《指南》p219(一)開放資本帳戶的內(nèi)涵;《指南》p221─222例題1)
　　答案：
　　一、開放資本帳戶的內(nèi)涵
　　資本帳戶，又稱資本項目，屬國際收支范疇?？梢詮囊韵氯齻€方面來把握資本帳戶開放的內(nèi)涵：
　　1、放松或取消對國際收支帳戶中的“資本與金融帳戶”項下各子帳戶的管制?，F(xiàn)今所強調(diào)的開放資本帳戶從嚴格意義上說是指放松或取消資本帳戶帳戶項下尚未放松或取消管制的子項。
　　2、“資本帳戶開放”與“資本帳戶可兌換”是不同的概念。資本帳戶開放主要強調(diào)資本交易的放開，并不一定要求資本項目下的匯兌自由。
　　3、資本帳戶開放在國際社會中是一個相對概念。從各國的資本帳戶開放和匯兌安排實踐中可以看到：世界上沒有絕對的開放，也沒有絕對的管制。
　　二、“資本帳戶開放”與“資本項目可兌換”的概念區(qū)別
　　資本帳戶開放主要強調(diào)基本交易的開放，并不是一定要求資本項目下的匯兌自由。在資本跨境運作中，與資本交易相關的外匯管制主要表現(xiàn)在兩個方面：一是對本外幣兌換的管制，二是對資本跨境流動的管制。
　　所謂資本項目不可兌換，通常指的是一國貨幣當局同時在這兩個方面進行管制。雖然，隨著資本帳戶開放的擴大和深入，跨境資本交易對實現(xiàn)資本項目可兌換的要求將不斷提高，同時對跨境資本流動的監(jiān)管難度也將加大，從而最終將導致資本項目完全可兌換，但在實踐中，資本帳戶開放與資本項目可兌換依然是兩個既相互聯(lián)系又有著明顯區(qū)別的范疇，從政策調(diào)整來說，資本項目的開放一資本項目可對哈是兩個可以分階段操作的步驟。因此，不能認為只要實現(xiàn)了資本帳戶開放就同時實現(xiàn)了資本項目的可兌換。
　　4.考題給出有關金融混業(yè)經(jīng)營與金融監(jiān)管的資料，讓你綜合分析金融混業(yè)經(jīng)營的內(nèi)涵以及業(yè)務監(jiān)管模式與機構監(jiān)管模式的區(qū)別。(參見《指南》p232例題2、1;另要注意掌握關鍵的一句話：“對中國金融業(yè)的發(fā)展來說，要逐步推進金融分業(yè)經(jīng)營向金融混業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)變，就必須變機構監(jiān)管為業(yè)務監(jiān)管”)
　　答案：
　　一、混業(yè)經(jīng)營的內(nèi)涵
　　所謂混業(yè)經(jīng)營，是指同一家金融機構同時經(jīng)營若干個金融產(chǎn)業(yè)業(yè)務的狀況。
　　金融產(chǎn)業(yè)以金融產(chǎn)品為載體。各種金融產(chǎn)品之間既存在著差異性;又存在著替代性和互補性。其中，差異性決定了各種金融產(chǎn)品之間的區(qū)別，替代性和互補性決定了各種金融產(chǎn)品彼此之間的相互關聯(lián)、相互依賴。金融產(chǎn)品之間的這些特性，決定了各種金融業(yè)務之間存在著密不可分的內(nèi)在聯(lián)系，同時也決定了金融機構的經(jīng)營業(yè)務不可能按照理論上將金融也劃分為銀行業(yè)、證券業(yè)、信托業(yè)、和保險業(yè)等產(chǎn)業(yè)的方式來開展，只能實行混業(yè)經(jīng)營模式。
　　發(fā)達國家近20年來的金融實踐證明，混業(yè)經(jīng)營不僅不會引起金融機構在經(jīng)營業(yè)務同構基礎上的同質(zhì)化，而且有利于通過激勵金融市場競爭和金融創(chuàng)新來推動金融機構的業(yè)務細分和市場細分，從而提高金融機構的經(jīng)營效率和服務質(zhì)量。
　　二、業(yè)務監(jiān)管模式與機構監(jiān)管模式的區(qū)別
　　長期以來，發(fā)達國家實行的是業(yè)務監(jiān)管模式，而中國實行的是機構監(jiān)管的模式。這兩種監(jiān)管模式的區(qū)別表現(xiàn)在：
　　在業(yè)務監(jiān)管模式下，一家金融機構從事哪些金融業(yè)務并不直接有金融監(jiān)管部門確定，只要不違反相關法律法規(guī)，金融機構可以根據(jù)自身的發(fā)展和金融市場的狀況自主選擇經(jīng)營多種金融業(yè)務，但當一家金融機構同時經(jīng)營若干種金融業(yè)務時，其業(yè)務活動分別由不同的監(jiān)管部門監(jiān)管。
　　在機構監(jiān)管模式下，一家金融機構從事的金融業(yè)務由直接歸口的監(jiān)管部門授予，在監(jiān)管部門實行分產(chǎn)業(yè)設置的條件下，金融機構所能經(jīng)營的業(yè)務也就只能與歸口的監(jiān)管職能相對立。對中國金融業(yè)的發(fā)展來說，要逐步推進金融分業(yè)經(jīng)營向金融混業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)變，就必須變機構監(jiān)管為業(yè)務監(jiān)管。