現(xiàn)金流量表是企業(yè)年度財務(wù)主要報表之一，部分會計人員不能獨(dú)立編制現(xiàn)金流量表，原因主要兩點(diǎn)：
一是“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”不易計算，稍具規(guī)模的企業(yè)，使用軟件記賬，在編制“記賬憑證”的過程中，能自動生成“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”指標(biāo)。而中小型企業(yè)會計，用手工記賬卻很難做到這點(diǎn)。
二是現(xiàn)金流量表主表即使編成了，要與附表保持平衡關(guān)系也很難做到。
簡易快捷地編制現(xiàn)金流量表
第一步：編制表格
用“逆向編制法”首先求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額，其次用“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”-“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-“投資活動產(chǎn)生的流量凈額”求出“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。
用“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-附表中從凈利潤-固定資產(chǎn)折舊-無形資產(chǎn)攤銷至經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少（或增加）的金額，求出經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（或減少）行中。
第二步：測試正確與否
經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少金額+《資產(chǎn)負(fù)債表》流動負(fù)債合計的“年初數(shù)”金額=《資產(chǎn)負(fù)債表》流動負(fù)債合計的“年末數(shù)”金額。
注意三方面情況：固定資產(chǎn)清理科目—當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生清理狀況時，一定涉及固定資產(chǎn)原值減少、固定資產(chǎn)折舊額減少、固定資產(chǎn)變賣收入增加、處置固定資產(chǎn)損失(或收益)、固定資產(chǎn)報廢損失發(fā)生等項(xiàng)目。
貸款及貸款利息的填報—《現(xiàn)行會計制度》核算利息是在“財務(wù)費(fèi)用”科目中核算的。因此，在填入“償付利息”所支付的現(xiàn)金時，同時也必須填入補(bǔ)充資料中的“財務(wù)費(fèi)用”內(nèi)。
負(fù)債合計中，要剔除短期借款、預(yù)提費(fèi)用科目的金額數(shù)。
第三步：填寫“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)流”
填寫“現(xiàn)金流入合計”。按照填報要求，應(yīng)包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入凈額的。中小型企業(yè)一般只有現(xiàn)金及一個銀行存款賬戶，并且大額現(xiàn)金均存入銀行。為此，只要將銀行存款賬戶借方累計發(fā)生額+少量的“坐支現(xiàn)金”就可以作為“現(xiàn)金流入合計”填入表中了。
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量的計算公式：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計數(shù)-(應(yīng)收賬款期末數(shù)-應(yīng)收賬款期初數(shù))+(預(yù)收賬款期末數(shù)-期初數(shù))。
收到稅費(fèi)返還，指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策退還給企業(yè)的各項(xiàng)稅款，如出口退稅等（代扣個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還不包括在內(nèi)）。
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的計算公式：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量-收到稅費(fèi)返還。
現(xiàn)金流出小計的計算公式：現(xiàn)金流入小計-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的計算公式：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=《損益表》銷售成本+（預(yù)付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）-（應(yīng)付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）+（存貨科目期末數(shù)-期初數(shù)）。
支付給職工以及支付的現(xiàn)金，按“應(yīng)付職工薪酬”賬戶借方累計發(fā)生額填入。
支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，按“應(yīng)付稅金”、“其他應(yīng)交款”兩賬戶“本期借方發(fā)生額”填入。
支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的計算公式：現(xiàn)金流出合計-購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付給職工以及支付的現(xiàn)金-支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。
編制《現(xiàn)金流量表》除了反映企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量外，還對會計核算的規(guī)范化起到檢查作用。例如，上繳上年度所得稅不通過“本年利潤”賬戶，應(yīng)直接計入“未分配利潤”賬戶等。
本文來源：中國會計報