針對重要的前期會計差錯 在寫分錄時，影響損益的用“以前年度損益調(diào)整” 是這樣嗎？

老師 ，我通過聽課，“以前年度損益調(diào)整”這個科目可能出現(xiàn)在資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整影響損益的科目時候會用到。再有就是針對重要的前期會計差錯 在寫分錄時，影響損益的用“以前年度損益調(diào)整” 是這樣嗎

八同學
2021-01-25 14:53:04
閱讀量 658
  • 鄭老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    考點抓手 深入淺出 層層剖析 思路清晰 授課詳盡
    高頓為您提供一對一解答服務，關于針對重要的前期會計差錯 在寫分錄時，影響損益的用“以前年度損益調(diào)整” 是這樣嗎？我的回答如下：

    愛思考(?°з°)-?的寶寶，你好

    一、以前年度損益調(diào)整科目的應用范圍

    　　根據(jù)《企業(yè)會計準則——應用指南》附錄的規(guī)定，本科目核算bai企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

    　　即“以前年度損益調(diào)整”主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯，以及資產(chǎn)負債表日后事項，作為損益類項目的過渡性科目，其余額最終轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。該調(diào)整金額不體現(xiàn)在本期利潤表上，而是體現(xiàn)在未分配利潤中。

    　　二、資產(chǎn)負債表日后事項涉及的以前年度損益科目調(diào)整

    　　資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項兩類。企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日已編制的財務報表。涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

    　　調(diào)整事項的主要事例：

    　?。?）已證實某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日已減值，或為該項資產(chǎn)已確認的減值損失需要調(diào)整；

    　?。?）資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要確認和調(diào)整；

    　　（3）表明資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間存在重大會計差錯；

    　　（4）發(fā)生資產(chǎn)負債表所屬期間或以前期間所售商品的退回。

    三、財審與稅審差錯處理一致的以前年度損益調(diào)整

    　　會計與稅法規(guī)定一致時，企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。 經(jīng)上述調(diào)整后，應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

    四、財審與稅審差錯處理不一致的以前年度損益調(diào)整

    　　由于會計和稅法服務于不同的目的，遵從不同的原則，日常會計處理一般都按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定核算。在企業(yè)所得稅檢查或者財務檢查時，發(fā)現(xiàn)會計差錯存在兩種情況：

    　　一是同時影響會計利潤和應納稅所得額，即一種會計處理同時違反稅法和會計法規(guī)。例如，對于一些時間性差異，包括廣告費、業(yè)務宣傳費、固定資產(chǎn)折舊費、職工教育經(jīng)費、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益等費用錯記，在補稅的同時，均應調(diào)整損益和“遞延所得稅資產(chǎn)”等科目。

    　　二是納稅差異只影響計稅所得并不影響會計利潤。例如永久性差異，包括不“合理的工資”、超出標準列支的對外捐贈、贊助、業(yè)務招待費、滯納金、罰款、國債利息收入、居民企業(yè)投資收益等對收入、費用錯記造成的差異。在調(diào)整時，對于永久性差異，一般調(diào)整損益類科目，不涉及到遞延所得稅的調(diào)整。

    五、固定資產(chǎn)盤盈的會計差錯處理

    　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》及其應用指南的有關規(guī)定，固定資產(chǎn)盤盈應作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目，而原來則是作為當期損益，之所以新準則將固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯進行會計處理，是以這些資產(chǎn)尤其是固定資產(chǎn)出現(xiàn)由于企業(yè)無法控制的因素而造成盤盈的可能性極小，甚至是不可能的為理論基礎的，該些資產(chǎn)如果出現(xiàn)盤盈，必定是企業(yè)自身“主觀”原因所造成的，或者說以前會計期間少計或漏計該些資產(chǎn)等會計差錯而形成的，所以，應當按照前期差錯進行更正處理。舊準則直接計入營業(yè)外收入，直接影響凈利潤，新準則通過以前年度損益調(diào)整，計入未分配利潤，使企業(yè)的報表更加透明，這樣也能在一定程度上控制人為調(diào)解利潤的可能性。



    希望老師的解答能夠幫助到你！繼續(xù)加油哈~



    以上是關于損益,以前年度損益調(diào)整相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-01-25 15:23:26
  • 收起
    八同學學員追問
    好的老師，還有一個問題 這個差錯更正的題目有的會注明“無需通過以前年度損益調(diào)整進行核算”，對于這種題目就是 正確分錄寫出來看一下跟錯誤分錄有哪些差異 再得出更正分錄就可以了對吧？如果沒提這個“無需通過以前年度損益調(diào)整核算”，然后涉及到以前年度的損益類項目的調(diào)整就用“以前年度損益調(diào)整”，是這個邏輯嘛老師。
    2021-01-25 15:51:31
  • 鄭老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    對的哦~同學理解的很好呀~繼續(xù)加油哈~

    2021-01-25 16:24:18
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