借資本公積，貸盈余公積-未分配利潤分錄怎么取數(shù)？

同一控制下A收購B，90%，假設(shè)B賬面盈余公積100，未分配利潤300，當(dāng)年B確認(rèn)凈利潤250，其他綜合收益150，盈余公積提取25，B在成為集團下子公司后凈利潤產(chǎn)生1000，不考慮其它，想問的是借：資本公積 貸：盈余公積 未分配利潤 這分錄怎么取數(shù)，同一控制下什么條件告知的時候需要寫這分錄，最好有數(shù)據(jù)

絢同學(xué)
2020-10-08 15:42:15
閱讀量 1491
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    誨人不倦 兢兢業(yè)業(yè) 一絲不茍 文思敏捷
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于借資本公積，貸盈余公積-未分配利潤分錄怎么取數(shù)？我的回答如下：

    認(rèn)真努力的同學(xué)，你好~

    沒法寫的。 沒有 同被最終方控制的時點，和這個時間點之后 被合并的的 凈資產(chǎn)變化數(shù)據(jù)。

    祝學(xué)習(xí)愉快


    以上是關(guān)于公積金,盈余公積相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-10-08 18:43:49
  • 收起
    絢同學(xué)學(xué)員追問
    沒看懂，如果要寫借：資本公積 貸：盈余公積 未分配利潤是什么樣的情況呢
    2020-10-08 19:50:10
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    給你一個例子吧


    在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，對于被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益（盈余公積和未分配利潤之和）中歸屬于合并方的部分，應(yīng)按以下原則，自合并方的資本公積轉(zhuǎn)入盈余公積和未分配利潤：

    　?、俅_認(rèn)企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資后，合并方賬面資本公積（資本溢價或股本溢價）貸方余額大于被合并方在合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)將被合并方在合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，體現(xiàn)在合并工作底稿中：
    　　借：資本公積 【按照被合并方留存收益×母公司%沖減母公司的資本公積】
    　　　　貸：盈余公積 【被合并方盈余公積×母公司%】
    　　　　　　未分配利潤 【被合并方未分配利潤×母公司%】

    　?、诖_認(rèn)企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資后，合并方賬面資本公積（資本溢價或股本溢價）貸方余額小于被合并方在合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)以合并方資本公積（資本溢價或股本溢價）的貸方余額為限，將被合并方在企業(yè)合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分自“資本公積”轉(zhuǎn)入“盈余公積”和“未分配利潤”。在合并工作底稿中，借記“資本公積”項目，貸記“盈余公積”和“未分配利潤”項目。
    　　因合并方的資本公積（資本溢價或股本溢價）余額不足，被合并方在合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分在合并資產(chǎn)負(fù)債表中未予全額恢復(fù)的，合并方應(yīng)當(dāng)在報表附注中對這一情況進行說明。


    【例題·計算分析題】A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。2×20年3月，A公司與B公司控股股東甲公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：A公司向甲公司定向發(fā)行本公司股票6 000萬股普通（每股面值1元）以換取甲公司持有B公司80%的股權(quán)，A公司該并購事項于2×20年5月4日經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，作為對價定向發(fā)行的股票于2×20年6月30日發(fā)行，當(dāng)日收盤價每股18元。A公司于6月30日起主導(dǎo)B公司財務(wù)和經(jīng)營政策。合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。合并日B公司資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值為20 000萬元。假定A、B公司采用的會計政策相同。合并日，甲公司合并報表中有關(guān)A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下表：（單位:萬元）


    image.png

    『正確答案』
    　?。?）A公司在合并日個別財務(wù)報表的會計處理：
    　　借：長期股權(quán)投資 （20 000×80%）16 000
    　　　　貸：股本 　　　　　　　　　　　　6 000
    　　　　　　資本公積——股本溢價 　　　 10 000
    　?。?）A公司在合并日合并財務(wù)報表的會計處理：
    　　①抵銷A公司的長期股權(quán)投資賬面價值與B公司所有者權(quán)益賬面價值
    　　借：股本　　　　　　　　　　　　 6 000
    　　　　資本公積　　　　　　　　　　 2 000
    　　　　盈余公積　　　　　　　　　　 4 000
    　　　　未分配利潤　　　　　　　　　 8 000
    　　　　貸：長期股權(quán)投資 （20 000×80%）16 000
    　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益 （20 000×20%） 4 000
    　?、趯τ谄髽I(yè)合并前B公司實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分應(yīng)自資本公積（資本溢價或股本溢價）轉(zhuǎn)入盈余公積和未分配利潤。
    　　借：資本公積　　　　　　　　　　 9 600
    　　　　貸：盈余公積 　　　（4 000×80%）3 200
    　　　　　　未分配利潤 　?。? 000×80%）6 400　
    2020-10-08 20:38:18
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