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這道題目為什么不選C,留存收益不是191.67嗎?還有解析200X(1-25%)怎么理解?
親愛的準(zhǔn)注會寶寶你好~
題目問的是對損益的影響金額,留存收益并不影響損益。
由于會計上投房從2000上漲至2200,確認(rèn)了200的公允價值變動損益。而稅法上不認(rèn)公允價值變動,對于200的公允價值變動損益可以納稅調(diào)減,因此會減少所得稅費用200*25%=50.
所以對損益的影響金額=200-50=150
祝你學(xué)習(xí)愉快,早日拿下CPA,堅持就會勝利,fighting~
舉個例子:
如果某投資性房地產(chǎn)原來按成本模式計量,今年的3月1日改用公允價值模式計量,轉(zhuǎn)換日公允價值是20000。原值12000,累計折舊2000,其中300的折舊是今年計提的,1700的折舊是以前年度計提的:
借:投資性房地產(chǎn)-成本20000
投資性房地產(chǎn)累計折舊2000
貸:投資性房地產(chǎn)12000
其他業(yè)務(wù)成本300
盈余公積970
利潤分配-未分配利潤8730
這里留存收益調(diào)整的是以前年度的,也就是調(diào)整了今年的年初數(shù)。
祝你學(xué)習(xí)愉快,早日拿下CPA,堅持就會勝利,fighting~
親愛的準(zhǔn)注會寶寶你好~
1,在成本模式下計提折舊所做的分錄是:
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊
這里貸方的300其他業(yè)務(wù)成本其實是將原來成本模式下在本年度計提的折舊“其他業(yè)務(wù)成本”做一個轉(zhuǎn)回,看作是從一開始就以公允價值模式計量,不需要計提折舊。
而對于以前年度計提的折舊1700,我們也要轉(zhuǎn)回相應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本,但是由于是以前年度的,這個“其他業(yè)務(wù)收入”其實已經(jīng)隨凈利潤全部結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益了,所以這部分1700的轉(zhuǎn)回我們不通過其他業(yè)務(wù)成本,而使用該通過留存收益來做結(jié)轉(zhuǎn)。
2,
2016.12.31:
借:投資性房地產(chǎn)2000
貸:銀行存款2000
2017.11.30:
借:其他業(yè)務(wù)成本2000/20*11/12=91.67
貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊91.67
借:投資性房地產(chǎn)-成本2100
投資性房地產(chǎn)累計折舊91.67
貸:投資性房地產(chǎn)2000
其他業(yè)務(wù)成本91.67
公允價值變動損益100
2017.12.31:
借:投資性房地產(chǎn)-公允價值變動2200-2100=100
貸:公允價值變動損益2200-2100=100
同時會計利潤里面包含了2000的公允價值變動
稅法上不承認(rèn),要調(diào)減,減少所得稅費用200*25%=50
這里沒有考慮遞延所得稅的影響,是因為先確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,增加所得稅費用,然后應(yīng)納稅所得在稅法上要扣減折舊,減少所得稅費用,一增一減,就沒有影響了(使用了所得稅章節(jié)的簡便計算法)。
祝你學(xué)習(xí)愉快,早日拿下CPA,堅持就會勝利,fighting~
是的。老師剛剛的分錄,確實是本年的變動額,應(yīng)該是影響損益的。
一般考試中出的題目都是影響留存收益的。
感謝您的支持,繼續(xù)加油哦!
不會很簡單。
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教師回復(fù): 可愛的同學(xué),你好稅后經(jīng)營凈利潤=凈利潤+稅后利息費用因為凈利潤是已經(jīng)扣除了稅后利息費用的,稅后經(jīng)營凈利潤是不考慮利息費用用的,所以將凈利潤加回稅后利息費用才是稅后經(jīng)營凈利潤??梢詤⒖冀滩腜57表2-11理解。希望老師的解答能幫助你理解!務(wù)必注意防護,少出門、多學(xué)習(xí)哦~我們共克時艱,加油?。?!祝同學(xué)和家人們都能健健康康!
教師回復(fù): 親愛的同學(xué),上午好~如果上年為負(fù)數(shù),取絕對值,計算公式為:營業(yè)利潤增長率=(本年營業(yè)利潤-上年營業(yè)利潤)/上年營業(yè)利潤的絕對值。比如2018年收入為-100,2019年收入為100,即2019年收入增長率=(100+100)/100=200%如有疑問,我們繼續(xù)溝通~
教師回復(fù): 勤奮的同學(xué),你好~合同履約成本是資產(chǎn)類科目,類似庫存商品,會發(fā)生減值,并且減值可以轉(zhuǎn)回。合同履約成本簡單理解為履行合同約定發(fā)生的成本,這部分之所以資本化而沒有費用化,就是因為滿足了資本化的條件,同時滿足三個條件,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為合同履約成本:①該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān),包括直接人工、直接材料、制造費用等;②該成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務(wù)的資源;③該成本預(yù)期能夠收回。這三點和資產(chǎn)的定義趨同,發(fā)生的直接相關(guān)成本增加了企業(yè)資源,并且付出的成本能夠收回。合同取得成本:企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的,應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)。但是資產(chǎn)的攤銷期限不超過一年的,可以在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。增量成本,是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本。如果不能取得合同,但一樣會發(fā)生的成本,那就不是合同取得成本了,比如差旅費或盡職調(diào)查支出。所以增量成本與合同有非常直接的關(guān)聯(lián)性,最具有代表性的例子就是銷售傭金,銷售傭金完全跟合同的金額掛鉤,則為合同取得成本。另外容易混淆的例子是給銷售經(jīng)理的年度獎金,看似跟合同相關(guān),但是年終獎還有其他很多因素影響,即使沒有合同,也可能會有年度獎金。希望老師的解答能幫助你理解!務(wù)必注意防護,少出門、多學(xué)習(xí)哦~我們共克時艱,加油?。?!祝同學(xué)和家人們健健康康!
教師回復(fù): 優(yōu)秀的同學(xué),你好~,因為屬于非流動的資產(chǎn),報表上沒有合同履約成本,所以將其歸集到存貨,如果是一年以上的,那么是放到非流動資產(chǎn)的。這個屬于收入的知識點,如果不是很清晰,建議等學(xué)到收入再理解。希望老師的解答能幫助你理解!