為什么此處沒有計提所得稅費用呢？

例題1，針對2009年錯誤處理的分錄中，將2007-2008年的公允價值變動抹除，追溯調(diào)整的話，會使當(dāng)年會計利潤總額增長，為什么此處沒有計提所得稅費用呢？ 用成本模式對2007-2008計提折舊，為什么會沖減留存收益？

卓同學(xué)
2018-04-25 09:26:02
閱讀量 471
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    誨人不倦 兢兢業(yè)業(yè) 一絲不茍 文思敏捷
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于為什么此處沒有計提所得稅費用呢？我的回答如下：

    同學(xué)，你好！

    所得稅的問題已回復(fù)

    這個調(diào)整留存收益是 會計政策變更的會計處理的要求

    追溯調(diào)整法與追溯重述法的區(qū)別：

    　　1、適用范圍的比較

    　　追溯調(diào)整法適用于會計政策變更的會計處理，而追溯重述法適用于前期差錯更正的會計處理。講得再具體一些，追溯重述法適用于重要性的前期差錯更正，對于非重要性的前期差錯采用未來適用法進(jìn)行更正，前期差錯是否具有重要性，應(yīng)根據(jù)差錯的性質(zhì)和金額加以具體判斷。

    　　2、調(diào)稅原則的比較

    　　由于會計政策變更所形成的影響數(shù)與前期差錯所形成的影響數(shù)的性質(zhì)有所不同，即會計政策變更形成的影響數(shù)全部屬于暫時性差異，而前期差錯所形成的影響數(shù)可能全部屬于差額，也可能全部屬于暫時性差異，或部分屬于差額，部分屬于暫時性差異，還有可能全部屬于永久性差異，所以在所得稅調(diào)整上，遵循的調(diào)稅原則也有所不同。

    　　第一，由于會計政策變更形成的影響數(shù)全部屬于暫時性差異，所以在政策變更進(jìn)行調(diào)賬時，只需調(diào)整遞延所得稅和所得稅費用，無需調(diào)整應(yīng)交的所得稅。

    　　第二，由于前期差錯所形成的影響數(shù)可能是差額，也可能是暫時性差異或永久性差異，所以在更正前期差錯時，屬于差額部分的調(diào)整應(yīng)交所得稅和所得稅費用;屬于暫時性差異的部分調(diào)整遞延所得稅和所得稅費用;屬于永久性差異的部分則既不調(diào)整所得稅費用，也不調(diào)整應(yīng)交所得稅，更不需要調(diào)整遞延所得稅。

    　　3、調(diào)賬要求的比較

    　　第一，在追溯調(diào)整法下，涉及到損益類事項的不再通過“以前年度損益調(diào)整”科目，涉及到利潤分配的也不再通過利潤分配的具體明細(xì)科目，而是都直接通過“未分配利潤”明細(xì)科目進(jìn)行調(diào)整。

    　　第二，在追溯重述法下，一是涉及到損益類事項的先通過“以前年度損益調(diào)整”科目，然后再轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。二是涉及到利潤分配事項的直接通過“未分配利潤”明細(xì)科目。三是既不涉及損益，也不涉及利潤分配事項的，調(diào)整相應(yīng)的科目。

    祝學(xué)習(xí)愉快！


    以上是關(guān)于費用,所得稅費用相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2018-04-26 11:03:10
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