實(shí)質(zhì)性程序能不能識別財務(wù)報表層次的錯報？

老師，書上說，實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重錯險的審計程序。。。但財報層次的錯報應(yīng)當(dāng)用實(shí)質(zhì)性方案解決也是書上說的呀，到底實(shí)質(zhì)性程序能不能識別財報層次的錯報

軻同學(xué)
2018-02-05 23:58:58
閱讀量 612
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    誨人不倦 兢兢業(yè)業(yè) 一絲不茍 文思敏捷
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序能不能識別財務(wù)報表層次的錯報？我的回答如下：

    同學(xué)，你好！

    財務(wù)報表層次是從財務(wù)報表整體來說的，不能歸為某個具體的認(rèn)定。財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，它可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，如管理層缺乏誠信、治理層形同虛設(shè)而不能對管理層進(jìn)行有效監(jiān)督，也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條、企業(yè)所處行業(yè)處于衰退期。此類風(fēng)險難以被界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定。
認(rèn)定層次”可以理解為從認(rèn)定出發(fā)的角度，而“財務(wù)報表層次”可以理解為財務(wù)報表的整體角度?！罢J(rèn)定層次”可以理解為財務(wù)報表的具體認(rèn)定，例如交易和事項(xiàng)、期末余額以及列報可以理解為“認(rèn)定層次”，這些不同的具體認(rèn)定就構(gòu)成了財務(wù)報表的整體層次。
    財務(wù)報表層次是從財務(wù)報表整體來說的，不能歸為某個具體的認(rèn)定，而認(rèn)定層次是針對某個具體的項(xiàng)目來說的（相關(guān)的內(nèi)部控制和活動，指的是某一個層面，針對是該層面的事項(xiàng)，所以是認(rèn)定層次重大錯報），比如存貨等。財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，它可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，如管理層缺乏誠信、治理層形同虛設(shè)而不能對管理層進(jìn)行有效監(jiān)督等；但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條、企業(yè)所處行業(yè)處于衰退期。此類風(fēng)險難以被界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定，相反，此類風(fēng)險增大了一個或多個不同認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性。此類風(fēng)險對注冊會計師考慮由舞弊引起的風(fēng)險特別相關(guān)。在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。如果是前者，則屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。

舉例：比如控制環(huán)境薄弱這個影響的就是報表層，因?yàn)楹茈y與具體的報表項(xiàng)目一一對應(yīng)，還有比如高層舞弊等；比如賒銷審批這控制那么對應(yīng)的就是認(rèn)定層的，它影響的就是應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。

對于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師采取的是總體應(yīng)對措施，認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，實(shí)際上就是注冊會計師執(zhí)行進(jìn)一步審計程序不能夠發(fā)現(xiàn)錯報的風(fēng)險，而進(jìn)一步審計程序是針對認(rèn)定層次重大錯報的。
錯報的發(fā)現(xiàn)一定是認(rèn)定層次的。沒有財報層次的錯報這個說法。

    財報層次重大錯報風(fēng)險，有可能是內(nèi)部控制薄弱引起的，有可能是舞弊引起的，這些情況下，內(nèi)部控制是不可信賴的，所以更傾向于實(shí)質(zhì)性方案，也就是直接查賬。

祝學(xué)習(xí)愉快！

    以上是關(guān)于報表,財務(wù)報表相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2018-02-06 11:26:51
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