控股合并無論是免稅還是應稅子公司資產(chǎn)負債的計稅基礎都是原來的計稅基礎不會變？

怎么這節(jié)網(wǎng)課里面還在講免稅應稅合并的問題啊，之前我應該是問過?？毓珊喜o論是免稅還是應稅子公司資產(chǎn)負債的計稅基礎都是原來的計稅基礎不會變，而有可能改變子公司資產(chǎn)負債的計稅基礎的只有吸收合并和新設合并（也就是子公司的法人資格消失了）。這樣感覺很容易誤導人呀

孫同學
2018-02-05 17:45:58
閱讀量 660
  • 鄧老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    循循善誘 潛移默化 和藹可親 勤勤懇懇 良師益友 教導有方
    高頓為您提供一對一解答服務，關于控股合并無論是免稅還是應稅子公司資產(chǎn)負債的計稅基礎都是原來的計稅基礎不會變？我的回答如下：

    同學你好

    應稅合并-計稅基礎應該變?yōu)橘徺I價款

    免稅合并-計稅基礎保持原企業(yè)計稅基礎不變


    祝學習愉快


    以上是關于稅,計稅基礎相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2018-02-05 17:56:10
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    孫同學學員追問
    但是，如果合并是控股合并的話，子公司沒有喪失法人資格，那么子公司的所有資產(chǎn)負債無論是在個別報表里面還是在合并報表里面，其計稅基礎都是不會變化的呀，按照原來的計稅基礎來算。計稅基礎變化的只會是股權而已
    2018-02-05 18:44:07
  • 鄧老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    同學你好

    控股合并的話也是區(qū)分應稅和免稅合并的

    因為子公司和母公司交稅的時候也是分開交的 各自有各自的計稅基礎

    所謂的“，是指被并方的資產(chǎn)負債在并入合并方時，依照稅法的有關規(guī)，照原資產(chǎn)負債的賬面成本“轉讓”，不產(chǎn)生轉讓所得，不計算交納所得稅。因此，該些資產(chǎn)負債進入合并方時，應當按照原賬面成作為計稅基礎。
是指通常情況下，被應視為按公允價值轉讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉讓所得，依法繳納所得稅，接受被的有關資產(chǎn)計稅時可以按經(jīng)評估確認的價值確定計稅基礎；
與的區(qū)分
（1）
被合并企業(yè)：按照公允價值轉讓和處置資產(chǎn)，并繳納所得稅
合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎為公允價值
會計處理：按核算，產(chǎn)生
非會計處理：按公允價值核算，不產(chǎn)生
（2）
合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎為原
被合并企業(yè)：不繳納所得稅
會計處理：按核算，不產(chǎn)生
非同一控制會計處理：按公允價值核算，產(chǎn)生遞延所得稅


    祝學習愉快

    2018-02-05 20:40:58
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    孫同學學員追問
    老師，請您發(fā)回答的時候可不可以先稍微檢查一下完整性，你這里面有很多字漏掉了根本無法看出您想表達的意思。 再就是我再說一下我的想法，控股合并指的是母公司收購子公司的股權，而不是收購子公司的各項資產(chǎn)，子公司的資產(chǎn)所有權還是屬于子公司，所以計稅基礎是沒有變化的，所以無論是子公司自己的報表上還是合并報表資產(chǎn)的計稅基礎都是不變的。而子公司的股權從原來的控制方變成新的控制方，所有權發(fā)生了轉變，則是股權的計稅基礎（如果是應稅合并）發(fā)生了轉變，而不是子公司資產(chǎn)的計稅基礎發(fā)生了改變。 最后就是很多題目里面都可以看到，就算是全額支付銀行存款來實現(xiàn)非同一控制下的控股合并，還是會產(chǎn)生遞延所得稅，這從側面也反映了控股合并無論是應稅合并還是免稅合并子公司資產(chǎn)的計稅基礎都不會變化啊。
    2018-02-06 11:06:33
  • 鄧老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    [quote]

    同學你好


    你所說的“控股合并”這個詞的意思只是說取得控制權而且還單獨存在法人資格，區(qū)別于吸收合并

    如果你想表達的是母公司購買子公司--指的是同一控制下企業(yè)合并 這種情況下也不是說計稅基礎完全不變 針對同一控制下合并 上一條總結也詳細說明了區(qū)別


    祝學習愉快

    [/quote]

    同學你好

    抱歉　 上一條回答 我把一些區(qū)分點用藍色的字體標注了　 不知道為什么提交之后 藍色字體部分就不見了　 　我先再說一下 上一條我原本想給你發(fā)的總結　 然后再回答你的說的這個 我分兩條回復



    一、應稅合并&免稅合并

    1.應稅合并，被合并方的資產(chǎn)負債在并入合并方時，計算繳納所得稅，合并方并入的資產(chǎn)負債的計稅基礎按轉讓收入的價格，即“公允價值”

    2.免稅合并，被合并方的資產(chǎn)負債在并入合并方時，不計算繳所得稅，合并方并入的資產(chǎn)負債的計稅基礎按原賬面成本

    二、非同一控制&同一控制

    1.非同一控制下企業(yè)合并，是將被購買方可辨認凈資產(chǎn)的公允價值入賬納入合并報表，購買方認可的被購買方資產(chǎn)和負債，均是公允價值，免稅合并下計稅基礎為原賬面價值，存在暫時性差異；而應稅合并下，計稅基礎為其公允價值，所以不存在暫時性差異。

    2.同一控制下企業(yè)合并，購買方認可的被購買方資產(chǎn)和負債均是賬面價值，免稅合并下，計稅基礎為其原賬面價值，所以不存在暫時性差異。應稅合并，計稅基礎為其公允價值，存在暫時性差異。





    三、總結理解

    （1)應稅合并

    被合并企業(yè)：按照公允價值轉讓和處置資產(chǎn)，并繳納所得稅

    合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎為公允價值

    同一控制會計處理：按賬面價值核算，產(chǎn)生遞延所得稅

    非同一控制會計處理：按公允價值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅

    (2)免稅合并

    合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎為原賬面價值

    被合并企業(yè)：不繳納所得稅

    同一控制會計處理：按賬面價值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅

    非同一控制會計處理：按公允價值核算，產(chǎn)生遞延所得稅




    2018-02-06 13:16:33
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    孫同學學員追問
    說實話我沒有特別看懂您給的補充回答是在說什么，不過我說法中控股合并（無論是同一或非同一合并）不會改變子公司資產(chǎn)的計稅基礎的根據(jù)是：母公司購買子公司股權，但子公司的資產(chǎn)所有權并未發(fā)生改變，所以子公司資產(chǎn)的計稅基礎不會改變。你一直沒有正面回答我這里。我這里有一道題是屬于非同一控制下的控股合并，以銀行存款購買的，按你的說法應該是應稅合并，但仍然確認了遞延所得稅，我可以拍給你看一下。還有今年的會計真題同樣的也用到了這一說法，題目上也說，計稅基礎使用合并日當天子公司的賬面價值。
    計稅基礎 計稅基礎
    2018-02-06 17:00:43
  • 鄧老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    同學你好

    在涉及到題目的時候如果題目沒有明確指出應稅的話，都是默認免稅合并

    此時計稅基礎就是賬面價值　 　但是賬面價值是公允價值　 會產(chǎn)生遞延

    一般考題都是免稅合并


    祝學習愉快

    2018-02-06 17:47:24
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