10%的部分在個(gè)報(bào)轉(zhuǎn)入可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益，該投資收益科目如何處理？

關(guān)于成本法下的長期股權(quán)投資處置時(shí)合并報(bào)表應(yīng)該確認(rèn)多少投資收益的問題。假設(shè)A公司原來持有B公司80%的股權(quán)，現(xiàn)處置了70%還剩10%，剩余10%計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)。處置的那70%的部分在個(gè)別報(bào)表里確認(rèn)的投資收益在合并報(bào)表內(nèi)要把屬于子公司在以前年度產(chǎn)生利潤的70%，從投資收益轉(zhuǎn)到年初未分配利潤里去。那么問題來了，問題1：那10%的部分在個(gè)別報(bào)表里面轉(zhuǎn)入可供出售金融資產(chǎn)也要確認(rèn)投資收益，這個(gè)投資收益在合并報(bào)表內(nèi)要全部確認(rèn)還是要把子公司以前年度的凈利潤10%的部分轉(zhuǎn)入到以前年度的凈資產(chǎn)中去。問題2：如果要轉(zhuǎn)的話是轉(zhuǎn)入留存收益還是轉(zhuǎn)入未分配利潤？

孫同學(xué)
2018-02-01 21:46:32
閱讀量 487
  • 夏老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    誨人不倦 兢兢業(yè)業(yè) 一絲不茍 文思敏捷
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于10%的部分在個(gè)報(bào)轉(zhuǎn)入可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益，該投資收益科目如何處理？我的回答如下：

    同學(xué)，你好！

    1、是投資收益歸暑期調(diào)整的事。合并報(bào)表中按照權(quán)益調(diào)整確認(rèn)，該怎么確認(rèn)還是怎么確認(rèn)。不用管這個(gè)10%在個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)什么投資收益的問題（事實(shí)上，個(gè)別報(bào)表在處置70%股權(quán)的時(shí)候是，也順手把10%的剩余股權(quán)按照10%的公允價(jià)給賣出了。即這個(gè)10%有關(guān)的投資之收益是老股權(quán)的轉(zhuǎn)讓的投資收益）

    2、合并報(bào)表80%的部分都是按照權(quán)益法的思路去調(diào)整，以前年度的算到未分配利潤里面，當(dāng)期的算到投資收益里。

    這個(gè)你最好是結(jié)合那個(gè)例題來問一些具體的分錄或數(shù)字，這樣回答針對性性會強(qiáng)點(diǎn)。

    祝學(xué)習(xí)愉快！


    以上是關(guān)于科目,投資收益科目相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2018-02-02 13:45:19
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    孫同學(xué)學(xué)員追問
    1.我明白您的說法了。為了徹底理清楚處置時(shí)個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表應(yīng)該確認(rèn)多少投資收益我自己編了兩道題，并且自己做了一遍，請您看一看，分別是權(quán)益法－成本法－公允價(jià)值法，以及權(quán)益法－成本法－權(quán)益法，特別是后者的合并報(bào)表應(yīng)該確認(rèn)多少投資收益那里我有一些不確定，請您認(rèn)真看一看，題目我附在下面了。 2.關(guān)于同一控制下的權(quán)益法（或公允價(jià)值法）－成本法，成本法再處置喪失控制權(quán)，我想問一下這個(gè)時(shí)候的處置，需要把一開始是權(quán)益法或者是公允價(jià)值法中的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益嗎。（因?yàn)槲抑廊绻嵌啻谓灰仔纬赏豢刂葡碌暮喜⒌脑拏€(gè)別報(bào)表是不管前面股權(quán)持有期間的其他綜合收益的，而合并報(bào)表會把前面確認(rèn)的所有損益和其他綜合收益以及資本公積－其他資本公積轉(zhuǎn)到資本公積里面去就是不知道處置時(shí)要怎么做。） 3.最后還有就是多次交易形成同一控制下控股合并，原來那部分無論是可供出售金融資產(chǎn)還是長投，在合并日就拿賬面價(jià)值去合并就行了吧。
    投資收益科目 投資收益科目 投資收益科目 投資收益科目
    2018-02-03 19:03:04
  • 夏老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    同學(xué)，你好！

    2、處置喪失控制權(quán)的情況是不分是不是同一控制的。所以老的股權(quán)的其他綜合收益都需要轉(zhuǎn)成投資收益。

    3、是的，實(shí)際上體現(xiàn)不出來老的股權(quán)了，因?yàn)樵趥€(gè)別報(bào)表中確認(rèn)長投的時(shí)候就已經(jīng)把老股權(quán)等按照賬面價(jià)值給結(jié)轉(zhuǎn)了，差額等算的資本公積----股本溢價(jià)里面了。

    1、我看看。

    第一張圖完全沒有問題，第二張圖最后那個(gè)分錄雖然再合并報(bào)表中也要編制，但是不是屬于歸屬期調(diào)整的，17年的部分歸屬期調(diào)整可以和第一步分錄合起來

    借：投資收益 　5000

    　 　 　 貸：未分配利潤 　 4200

    　 　 　 　 　 　 投資收益 　 　 　 　800

    實(shí)際上這里還有一步分錄要做，就是那個(gè)1000的其他綜合收益要處理掉，在這里可以忽略，但是在成本轉(zhuǎn)為權(quán)益法的時(shí)候不能忽略。



    權(quán)益-成本-權(quán)益 　 你整體的思路很清晰，唯一的問題就是那個(gè)140的處理上有問題。這個(gè)140是在合并報(bào)表中已經(jīng)在　權(quán)益-成本 這個(gè)步驟時(shí)就確認(rèn)為投資收益了，所以這個(gè)不可能會出現(xiàn)在后面 成本---權(quán)益法的 　投資收益中。這個(gè)140要先調(diào)整。

    借：長期股權(quán)投資 　140*3/8

    　 　 　 投資收益 　 　 　140*5/8

    　 　 　 　貸：留存收益 　140

    也就是說，第四張圖 剩余股權(quán)的價(jià)值調(diào)整那個(gè)分錄以及相應(yīng)的分錄都需要調(diào)整

    2018-02-05 09:21:55
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    孫同學(xué)學(xué)員追問
    好的，謝謝老師。對于第一個(gè)問題，我還是有一些不同的意見。首先對于權(quán)益法－成本法－公允價(jià)值法那道題里面，您大概意思是說我做的那筆 借：投資收益 少數(shù)股東權(quán)益 年初未分配利潤 貸：年末未分配利潤 應(yīng)該是放在年末做而不是處置日做對嗎？但是您給我改的那個(gè)分錄在借貸雙方同時(shí)加了800的投資收益對損益并沒有影響啊，所以我沒太看懂您的更正。還有我合并報(bào)表確認(rèn)的投資收益1700是不是正確的？也就是說子公司處置當(dāng)年產(chǎn)生的收益歸屬于母公司那部分合并報(bào)表不確認(rèn)投資收益。 再就是權(quán)益法－成本法－權(quán)益法那道題里面。我知道了那140在合并報(bào)表里是不確認(rèn)的，我之前已經(jīng)把140×5/8給轉(zhuǎn)出到年初未分配利潤里了，還剩140×3/8的那部分，應(yīng)該是在合并報(bào)表調(diào)整分錄里面的那筆將剩余股權(quán)從賬面調(diào)整到公允的分錄進(jìn)行處理，這里您是把它轉(zhuǎn)到留存收益里了，我覺得不太對，應(yīng)該是放到年初未分配利潤里，因?yàn)檫@個(gè)調(diào)增，和那個(gè)成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的追溯調(diào)整沒有關(guān)系，按照合并報(bào)表的思想，子公司產(chǎn)生的所有收益應(yīng)計(jì)入未分配利潤中。所以分錄應(yīng)該是 借：長投6000 貸：長投5797.5 投資收益150 年初未分配利潤52.5。
    2018-02-05 12:03:34
  • 夏老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    對于第一個(gè)問題，我還是有一些不同的意見。首先對于權(quán)益法－成本法－公允價(jià)值法那道題里面，您大概意思是說我做的那筆 借：投資收益 少數(shù)股東權(quán)益 年初未分配利潤 貸：年末未分配利潤 應(yīng)該是放在年末做而不是處置日做對嗎？ 　對的，這個(gè)是抵消分錄。

    但是您給我改的那個(gè)分錄在借貸雙方同時(shí)加了800的投資收益對損益并沒有影響啊，所以我沒太看懂您的更正。 　 這個(gè)數(shù)字剛好一樣了，但是分錄的根本目的不同。我是把這個(gè)800算到長投價(jià)值里，因?yàn)殚L投賣掉了，所以5000都算 投資收益了。　

    你那個(gè)1700的算法沒有問題。

    最后，就是安格140的問題，你的處理分錄上是平的，唯獨(dú)的問題就是這個(gè)本來是在購買日的合并報(bào)表就已經(jīng)確認(rèn)了這個(gè)140了，所以后期不應(yīng)該在把這個(gè)確認(rèn)到投資收益里。其他的沒有問題。

    你的功底不錯(cuò)?。?！


    2018-02-05 13:25:41
  • 收起
    孫同學(xué)學(xué)員追問
    噢噢我懂了，就是說那800萬本質(zhì)上也是持有子公司股權(quán)采用權(quán)益法產(chǎn)生的收益，和那4200一樣，不過4200萬是往年的所以就轉(zhuǎn)入了年初未分配利潤，但這800萬是今年的所以是從個(gè)別報(bào)表的處置收益轉(zhuǎn)入合并報(bào)表的持有產(chǎn)生的收益。 還有就是權(quán)益法－成本法－權(quán)益法那道題，我改過以后的分錄（再把那個(gè)年初到處置日產(chǎn)生的1000×80%收益的分錄調(diào)整一下）應(yīng)該就沒問題了是吧，我再調(diào)整一下合并報(bào)表的投資收益=2252.5－140×3/8=2000萬元就可以了吧。
    2018-02-05 15:24:21
  • 夏老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    4200,800的那個(gè)沒問題了

    但是后面這個(gè)你調(diào)整一下合并報(bào)表的投資收益=2252.5－140×3/8=2000萬 后，相應(yīng)的分錄也需要調(diào)整。 不過，根據(jù)你之前的分錄來看，這個(gè)對你沒難度了。

    2018-02-05 15:48:49
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    孫同學(xué)學(xué)員追問
    就改調(diào)整投資收益歸屬期間和剩余部分股權(quán)從賬面到公允這兩筆分錄吧：借：投資收益 2647.5＋800 貸：年初未分配利潤 2647.5 投資收益 800 借：長期股權(quán)投資 6000 貸：長期股權(quán)投資 5797.5 投資收益150 年初未分配利潤 52.5（140×3/8）
    2018-02-05 16:27:01
  • 夏老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    對。

    后面那步抵銷分錄可以不用寫。


    2018-02-05 16:45:15
  • 收起
    孫同學(xué)學(xué)員追問
    噢噢好的，您說的那筆抵消分錄是年末做的投資收益抵消分錄是吧。
    2018-02-05 18:45:24
  • 夏老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    對的。

    2018-02-06 08:23:20
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