子公司確認了100萬元的壞賬,合并報表內(nèi)是否要做兩筆分錄?

非同一控制的控股合并為前提。假設在合并日子公司資產(chǎn)中有一項資產(chǎn)的賬面價值和公允價值不相等。該資產(chǎn)為一項應收賬款,賬面價值為3900萬元,公允價值為3800萬元。那么在合并日的合并報表中,要對此做兩筆分錄:借:資本公積 100 貸:應收賬款 100 借:遞延所得稅資產(chǎn) 25 貸:資本公積 25.。我想問的是到了年末,如果子公司發(fā)現(xiàn)了這筆應收賬款出現(xiàn)了減值,那么子公司確認了100萬元的壞賬,那么合并報表內(nèi)是不是要做兩筆:借:應收賬款 100 貸:資產(chǎn)減值損失 100 借:資本公積 25 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 25.。因為這個時候個別報表的應收賬款賬面價值也變成3800萬元了,那么遞延所得稅資產(chǎn)應該在個別報表里面確認,合并報表就應該把原來確認的那部分給轉(zhuǎn)回。換而言之,也就是說只要合并日之后個別報表里面的資產(chǎn)賬面價值和合并報表里的一樣,那么合并報表里的遞延所得稅就要轉(zhuǎn)回,無論合并報表里的資產(chǎn)的賬面價值是否等于計稅基礎。

孫同學
2018-02-01 21:35:19
閱讀量 541
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    誨人不倦 兢兢業(yè)業(yè) 一絲不茍 文思敏捷
    高頓為您提供一對一解答服務,關于子公司確認了100萬元的壞賬,合并報表內(nèi)是否要做兩筆分錄?我的回答如下:

    同學,你好!

    這個原則就是合并報表層面那個  應收賬面就是3800,也就只認可一開始的那個調(diào)整分錄。

    即個別報表確認的減值相關的分錄需要全部沖銷。你的理解基本是對的。

    借:資本公積 25 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 25.需要改改,是  借:所得稅費用  25  貸: 遞延所得稅資產(chǎn) 25

    祝學習愉快!


    以上是關于報表,合并報表相關問題的解答,希望對你有所幫助,如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2018-02-02 13:36:01
  • 收起
    孫同學學員追問
    噢,我大概明白老師你的意思了,合并報表不認可個別報表確認的減值,所以也不認可個別報表里面確認的這筆遞延所得稅對嗎,所以要把個別報表里的遞延所得稅資產(chǎn)分錄給轉(zhuǎn)回,然后合并報表內(nèi)留下自己一開始確認的那筆遞延所得稅資產(chǎn)的分錄。 那我再問一下那個當這筆應收賬款最后收回時,我們要轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)做的分錄是:借:所得稅費用 25 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 25 嗎?
    2018-02-03 16:14:58
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    合并報表不認可個別報表確認的減值,所以也不認可個別報表里面確認的這筆遞延所得稅對嗎?對


    最后收回的時候要站在合并報表認可的價值基礎上去考慮就好了。如果最后收回的是3800,在個別報表上是要做一筆 借:所得稅費用 25 貸:遞延所得稅資產(chǎn) 25,這個遞延所得稅資產(chǎn) 25和以前減值的時候的抵銷了。

    但是,因為合并報表從一開始就不承認這個減值,所以減值時的計提相關減值和收回這個應收的轉(zhuǎn)回在合并報表開來都是不承認的。但是會因為這個資產(chǎn)沒有了,所以合并報表中 確認的遞延所得稅資產(chǎn) 25需要和 資本公積去對沖。

    你再理解下

    祝學習愉快!

    2018-02-03 16:23:02
  • 收起
    孫同學學員追問
    噢噢,是這樣的。那么對于在合并日固定資產(chǎn)的公允價值不等于子公司個別報表的賬面價值,在合并報表先確認借:資本公積 貸:遞延所得稅負債。后面通過計提折舊不同的原因轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債對應的是所得稅費用的原因,是因為后面的轉(zhuǎn)回和損益有關的原因是嗎?
    2018-02-03 18:37:54
  • 夏老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    你理解是對的。


    2018-02-05 08:34:56
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