為什么外幣報表折算差額對應的其他綜合收益和少數股東權益在合并報表里面做分錄？

請問外幣報表折算差額對應的那筆其他綜合收益和少數股東權益在合并報表里面做分錄??？是直接放到長期股權投資的抵消分錄里面去做嗎？就是 借：子公司其他凈資產 其他綜合收益（外幣報表折算差額） 貸：長期股權投資 少數股東權益 那么長投和少數股東權益的數字也會隨著相應增加吧？

孫同學
2018-01-20 20:27:40
閱讀量 1202
  • 何老師 高頓財經研究院老師
    和藹可親 勤勤懇懇 良師益友 教導有方
    高頓為您提供一對一解答服務，關于為什么外幣報表折算差額對應的其他綜合收益和少數股東權益在合并報表里面做分錄？我的回答如下：

    同學，你好！

    上面　這種情況主要針對母公司處置境外經營子公司時，將外幣財務報表折算差額對應的其他綜合收益中歸屬于少數股東的部分轉入少數股東權益，在合報中的分錄很簡單，就是借記其他綜合收益，貸記少數股東權益即可?！?/p>

    　比如甲公司境外經營的子公司為乙，持股為80%，乙公司由于外幣報表折算差額形成其他綜合收益為100萬元，則在甲公司處置乙時，對合并報表的影響是，借其他綜合收益20，貸少數股東權益20.　

    　寫這筆分錄的原因在于，編制合報用的是實體理論觀，即不僅反映母公司的權益部分，還要把少數股東權益部分也反映在合報里。（雖然少數股東的權益跟母公司沒有半毛錢關系）　

    祝學習愉快！


    以上是關于權益,其他綜合收益相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2018-01-21 15:32:29
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    孫同學學員追問
    啊，那是只有處置時才做嗎，每年子公司加入到母公司做合并報表時不都會產生外幣報表折算差額嗎，這個產生的其他綜合收益不用做分錄就可以直接加到合并報表里面嗎？
    2018-01-22 09:37:05
  • 何老師 高頓財經研究院老師

    同學，你好！

    上面涉及到的情況不止包括處置境外經營子公司的情況，還包括每年把境外子公司納進來一起編制合并報表。也就是如你理解的一樣，每年子公司納入到母公司編制合并報表時也會產生外幣報表折算差額，差額計入其他綜合收益。相關的分錄：借：資產或負債等 貸：其他綜合收益（或貸方）

    祝學習愉快！

    2018-01-22 17:30:40
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    孫同學學員追問
    1.噢，那么請問這個借方的資產或負債的科目名稱是外幣報表折算差額嗎？ 2.這個其他綜合收益是計入到子公司的權益里面之后合并報表分錄會把它全額抵消掉的嗎？
    2018-01-22 18:02:05
  • 何老師 高頓財經研究院老師

    同學，你好！

    這個科目名稱不是外幣報表折算差額，金額才是外幣報表折算差額。資產或負債對應的就是外幣報表折算差額的來源科目。

    第二個問題你的理解是正確的。

    祝學習愉快！

    2018-01-22 18:55:17
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    孫同學學員追問
    關于第一個問題還不是特別明白，因為外幣報表折算差額是折算后的資產減負債再減所有者權益的一個差額，這個差額是怎么表現為一個科目寫在借方的呢，如果可以的話麻煩舉一個簡單的例子，謝謝！
    2018-01-23 11:06:10
  • 何老師 高頓財經研究院老師
    [quote]

    實質上構成對境外經營凈投資的外幣貨幣性項目產生的匯兌差額的處理。母公司含有實質上構成對子公司(境外經營) 凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，在編制合并財務報表時，應分別以下兩種情況編制抵銷分錄:

    (1) 實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應在抵銷長期應收應付項目的同時，將其產生的匯兌差額轉入“其他綜合收益”項目。即借記或貸記“財務費用一一匯兌差額”項目，貸記或借記“其他綜合收益”項 目。

    (2) 實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產生的匯兌差額相互抵銷，差額轉人“其他綜合收益”項目。


    [/quote]

    同學，你好！

    比如說境外子公司，以美元計算，資產負債表上：資產1000美元，負債600美元，所有者權益400美元。假設沒進行外幣折算前的資產6000人民幣，負債3600人民幣，所有者權益2400人民幣。現在資產負債表日即期匯率為6.5，則資產對應6500人民幣，負債3900人民幣，而所有者權益2500人民幣（假設）。

    資產負債表中的資產、負債采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

    以上導致資產不等于負債+所有者權益，資產=6500人民幣，負債+所有者權益=3900+2500=6400人民幣，外幣折算的差額計入其他綜合收益。

    合并報表中涉及到的分錄：

    借：財務費用-匯兌差額　

    貸：其他綜合收益

    祝學習愉快！




    2018-01-23 21:42:17
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    孫同學學員追問
    噢，原來外幣報表折算差額也是計入財務費用啊，那和母公司對境外子公司的長期應收款在母公司個別報表里面的處理類似嘛。謝謝老師
    2018-01-24 11:36:47
  • 何老師 高頓財經研究院老師

    感謝您的支持，繼續(xù)加油哦！

    2018-01-24 16:10:38
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