抵消分錄為什么是貸方提取盈余公積，向股東分配利潤是未分配利潤??？

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• B同學(xué)
  提取法定盈余公積： 借：利潤分配—提取法定盈余公積 貸：盈余公積 借：利潤分配—未分配利潤 貸：利潤分配—提取法定盈余公積 而不是： 借：利潤分配—未分配利潤 貸：盈余公積
  • 葉老師
    利潤分配—提取法定盈余公積 就是過度了一下這個(gè)科目 總體的結(jié)果和你說的一樣 規(guī)范化
  • B同學(xué)
    既然有這個(gè)科目存在，應(yīng)該有他的作用，規(guī)范具體體現(xiàn)在什么地方？
  • 葉老師
    就是是你發(fā)工資，一定先入費(fèi)用，貸應(yīng)付職工薪酬 再借應(yīng)付職工薪酬 貸銀行存款 一樣 就是過度科目，體現(xiàn)你是提取的
• W同學(xué)
  請(qǐng)問合并報(bào)表中母公司投資收益與子公司利潤分配抵消貸方的提取盈余公積，向股東分配利潤未分配利潤－年末
  • 余老師
    借：投資收益（子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例）
    少數(shù)股東損益（子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例）
    未分配利潤——年初
    貸：提取盈余公積
    對(duì)所有者（或股東）的分配
    未分配利潤——年末
    【分析】對(duì)于這筆分錄的理解：母子公司中投資收益的抵銷，核心就是子公司在實(shí)現(xiàn)利潤時(shí)，在個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)了利潤分配，也相應(yīng)的計(jì)提了盈余公積，應(yīng)付利潤，并形成未分配利潤年末子公司根據(jù)子公司的凈利潤：
    借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
    貸：應(yīng)付股利
    借：利潤分配——提取盈余公積
    貸：盈余公積
    最后形成年末的未分配利潤
    由于母子公司按權(quán)益法進(jìn)行核算，所以在母公司的賬上也會(huì)確認(rèn)對(duì)子公司的投資收益：
    借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整（子公司的凈利潤）
    貸：投資收益
    這部分投資收益與自己公司利潤合并一起，再進(jìn)行提取盈余公積、應(yīng)付利潤，同時(shí)形成未分配利潤。
    這樣母公司根據(jù)自己公司的凈利潤（這里面包含了子公司的凈利潤）
    借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
    貸：應(yīng)付股利
    借：利潤分配——提取盈余公積
    貸：盈余公積
    最后形成年末的未分配利潤
    但是從集團(tuán)的角度來看，對(duì)同一筆投資收益，母子公司都進(jìn)行了處理，那就相當(dāng)于重復(fù)一次，母公司認(rèn)為子公司的那次處理在集團(tuán)角度是多余的，所以在編合并報(bào)表時(shí)要予抵銷。
    【注】這筆抵消分錄的含義：母公司對(duì)子公司的投資收益與少數(shù)股東損益之和，與子公司利潤分配項(xiàng)目相互抵銷，合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中的利潤分配項(xiàng)目是站在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)角度，反映對(duì)母公司股東和子公司的少數(shù)股東的利潤分配情況，所以子公司的個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中利潤分配各項(xiàng)目的金額，包括提取盈余公積、分派利潤和期末未分配利潤的金額都必須予以抵銷。
    該抵銷分錄遵循的原則是：期初子公司的未分配利潤+本期子公司實(shí)現(xiàn)的收益（包括母公司的收益和少數(shù)股東的收益）＝子公司當(dāng)年利潤分配的金額+期末的未分配利潤，其中母公司投資收益＝子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤×母公司的持股比例。
    子公司提取盈余公積的分錄是：
    借：利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積
    貸：盈余公積
    這筆分錄的借方發(fā)生額在子公司所有者權(quán)益變動(dòng)表中計(jì)入提取盈余公積項(xiàng)目，所以抵銷時(shí)是從貸方抵銷。對(duì)所有者（或股東）的分配項(xiàng)目道理類似
• 茗同學(xué)
  提取了盈余公積，未分配利潤借方貸方都有數(shù)字啊，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借 本年利潤500 貸 利潤分配 未分配利潤 500 計(jì)提法定盈余公積 借 利潤分配 法定盈余公積50. 貸 盈余公積 法定盈余公積 50 借 盈余公積 法定盈余公積 50 貸 利潤分配 未分配利潤50，，，這樣寫對(duì)不對(duì)。但是未分配利潤有兩個(gè)數(shù)字啊
  • L老師
    你好 不對(duì)的 最后一步分錄改成 借 利潤分配-未分配利潤 50 貸 利潤分配 法定盈余公積50
  • 茗同學(xué)
    好的，但是未分配利潤不是還有兩個(gè)數(shù)嗎，一個(gè)是貸方500，一個(gè)是借方50，不需要算出差額嗎
  • L老師
    你好 不需要的 出報(bào)表的時(shí)候自動(dòng)就計(jì)算出來了
  • 茗同學(xué)
    老師，那我計(jì)提了所得稅，匯算清繳時(shí)我要調(diào)增，補(bǔ)繳所得稅，那這個(gè)盈余公積要管它嗎？
  • L老師
    你好 不需要管盈余公積的。
  • 茗同學(xué)
    還有什么工會(huì)經(jīng)費(fèi)啥意思，我們沒有入什么工會(huì)啊，不需要交這個(gè)吧。別的會(huì)計(jì)他們公司也沒交過這個(gè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)
  • L老師
    你好 一般的企業(yè)都是需要繳納的，各地有區(qū)別，咨詢下當(dāng)?shù)囟惥志涂梢浴?/div>