中外合資企業(yè)外方派遣來中國指導，勞務費如何交企業(yè)所得稅？

其他回答

• 悅同學
  中外合資企業(yè)、外資企業(yè)的企業(yè)所得稅如何交納
  • P老師
    根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定： 第一條在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 　　個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 　　第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 　　本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。 　　本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。 　　第三條居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 　　非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 　　非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。 　　第四條企業(yè)所得稅的稅率為25%。 　　非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。 如貴企業(yè)是2009年以后新增的企業(yè)，請在我局網站公告欄中，查看深地稅告〔2008〕9號文件，關于新增企業(yè)的企業(yè)所得稅征管范圍調整的通告。 　　有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。
• 聶同學
  中外合資企業(yè)外方股權轉讓所得如何計稅？
  • 姚老師
    中外合資企業(yè)外方股權轉讓所得為股權轉讓價減除股權成本價的差額。股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。以上述計算的轉讓所得為計稅依據，根據適用稅率計算繳納企業(yè)所得稅。具體征免稅按稅收協(xié)定的規(guī)定辦理。
• 吃同學
  非居民企業(yè)派遣人員在中國境內提供勞務如何判定企業(yè)所得稅的納稅義務？
  • 黃老師
    根據《國家稅務總局關于非居民企業(yè)派遣人員在中國境內提供勞務征收企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第19號）的規(guī)定：“一、非居民企業(yè)(以下統(tǒng)稱“派遣企業(yè)”)派遣人員在中國境內提供勞務，如果派遣企業(yè)對被派遣人員工作結果承擔部分或全部責任和風險，通?？己嗽u估被派遣人員的工作業(yè)績，應視為派遣企業(yè)在中國境內設立機構、場所提供勞務如果派遣企業(yè)屬于稅收協(xié)定締約對方企業(yè)，且提供勞務的機構、場所具有相對的固定性和持久性，該機構、場所構成在中國境內設立的常設機構。
    在做出上述判斷時，應結合下列因素予以確定：
    (一) 接收勞務的境內企業(yè)(以下統(tǒng)稱“接收企業(yè)”)向派遣企業(yè)支付管理費、服務費性質的款項
    (二)接收企業(yè)向派遣企業(yè)支付的款項金額超出派遣企業(yè)代墊、代付被派遣人員的工資、薪金、社會保險費及其他費用
    (三)派遣企業(yè)并未將接收企業(yè)支付的相關費用全部發(fā)放給被派遣人員，而是保留了一定數額的款項
    (四)派遣企業(yè)負擔的被派遣人員的工資、薪金未全額在中國繳納個人所得稅
    (五)派遣企業(yè)確定被派遣人員的數量、任職資格、薪酬標準及其在中國境內的工作地點?！?
    ......
    八、本公告自2013年6月1日起施行。本公告施行前發(fā)生但未作稅務處理的事項，依據本公告執(zhí)行。”