資產的賬面價值大于其計稅基礎產生的應納稅暫時性差異，怎么理解嗎？

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• 小同學
  資產的賬面價值小于其計稅基礎，或者負債的賬面價值大于其計稅基礎，將產生應納稅暫時性差異。( )
  • 后老師
    錯誤 答案解析：
    [解析] 資產的賬面價值小于其計稅基礎，或者負債的賬面價值大于其計稅基礎，將產生可抵扣暫時性差異。
• 雅同學
  為什么資產的賬面價值大于計稅基礎時會產生應納稅暫時性差異？
  • 張老師
    資產的賬面價值大于計稅基礎時會產生應納稅暫時性差異的原因是：
    1、一項資產的賬面價值代表的是企業(yè)在持續(xù)使用或最終出售該項資產時將取得的經濟利益的總額，而計稅基礎代表的是一項資產在未來期間可予稅前扣除的金額。資產的賬面價值大于其計稅基礎，該項資產未來期間產生的經濟利益不能全部稅前抵扣，兩者之間的差額需要繳稅，產生應納稅暫時性差異。
    2、例如，一項無形資產賬面價值為200萬元，計稅基礎如果為150萬元，兩者之間的差額會造成未來期間應納稅所得額和應繳所得稅的增加。在其產生當期，在符合確認條件的情況下，應確認相關的遞延所得稅負債。
• 夏同學
  為什么資產的賬面價值大于計稅基礎時會產生應納稅暫時性差異？
  • 周老師
    產生原因：企業(yè)和稅務的納稅依據(jù)不同。
    應納稅暫時性差異是所得稅會計的一個概念，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項影響的應納稅所得額的基礎上，由于該暫時性差異的轉回，會進一步增加轉回期間的應納稅所得額和應繳所得稅金額。在應納稅暫時性差異產生當期，應當確認相關的遞延所得稅負債。
    產生機制
    (一)資產的賬面價值大于其計稅基礎
    一項資產的賬面價值代表的是企業(yè)在持續(xù)使用或最終出售該項資產時將取得的經濟利益的總額，而計稅基礎代表的是一項資產在未來期間可予稅前扣除的金額。資產的賬面價值大于其計稅基礎，該項資產未來期間產生的經濟利益不能全部稅前抵扣，兩者之間的差額需要繳稅，產生應納稅暫時性差異。
    (二)負債的賬面價值小于其計稅基礎
    一項負債的賬面價值為企業(yè)預計在未來期間清償該項負債時的經濟利益流出，而其計稅基礎代表的是賬面價值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額。因負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的暫時性差異，本質上是稅法規(guī)定就該項負債在未來期間可以稅前扣除的金額(即與該項負債相關的費用支出在未來期間可予稅前扣除的金額)。
    負債的賬面價值小于其計稅基礎，則意味著就該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數(shù)，即應在未來期間應納稅所得額的基礎上調增，增加應納稅所得額和應繳所得稅金額，產生應納稅暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅負債。