其他債權(quán)投資如果不重分類，第二年是繼續(xù)用攤余成本計(jì)量嗎？

這個(gè)題其他債權(quán)投資如果不重分類，第二年是繼續(xù)用攤余成本計(jì)量嗎，公允價(jià)值需要考慮嗎

幻同學(xué)
2020-07-03 22:19:39
閱讀量 808
  • 何老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    和藹可親 勤勤懇懇 良師益友 教導(dǎo)有方
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于其他債權(quán)投資如果不重分類，第二年是繼續(xù)用攤余成本計(jì)量嗎？我的回答如下：

    勤奮的同學(xué)，你好~
    其他債權(quán)投資是以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，期末攤余成本與期末公允價(jià)值的差額確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)~
    希望老師的解答能幫助你理解！
    務(wù)必注意防護(hù)，少出門、多學(xué)習(xí)哦～
    我們共克時(shí)艱，加油?。。?/p>
    以上是關(guān)于權(quán)益,其他債權(quán)投資相關(guān)問題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。

    2020-07-04 09:17:20
  • 收起
    幻同學(xué)學(xué)員追問
    能夠出一個(gè)例題，付答案，我看一下分錄嗎
    2020-07-05 00:26:30
  • 何老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    甲公司于　20×1　年　1　月　3　日從證券市場(chǎng)購入　A　公司　3　年期債
    券，面值為　1　000　元，票面利率為　10%，實(shí)際支付價(jià)款　1　051.51　元，利息每年年末支付，
    到期還本。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需要為提
    前贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回，甲公司根據(jù)其
    管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，　將該債券分類為以公允價(jià)計(jì)量且其
    變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
    其他相關(guān)資料：
    20×1　年　12　月　31　日，該債券的公允價(jià)值變?yōu)椤?045.63　元（不含利息）；
    20×2　年　12　月　31　日，該債券的公允價(jià)值變?yōu)椤?048.48　元（不含利息）；
    20×3　年　1　月　5　日，通過上海證券交易所出售了　A　公司債券，取得價(jià)款　1　100　元。
    已知：（P/A，　9%，　3）　=2.5313，（P/F，　9%，　3）　=0.7722；
    （P/A，　8%，　3）　=2.5771，（P/F，　8%，　3）　=0.7938。
    【要求】計(jì)算出實(shí)際利率，并做出甲公司持有　A　公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄
    【答案】首先計(jì)算出實(shí)際利率　i。
    1　051.51=1　000×10%×（P/A，　i，　3）　+1　000×（P/F，　i，　3）
    當(dāng)　i=8%，　1　000×10%×2.5771+1　000×0.7938=1　051.51，　實(shí)際利率為　8%。
    image.png根據(jù)上述數(shù)據(jù)，甲公司的有關(guān)賬務(wù)處理如下：
    （1）　20×1　年　1　月　3　日，購入債券時(shí)
    借：其他債權(quán)投資—成本　1　000（面值）
    —利息調(diào)整　51.51
    貸：銀行存款　1　051.51（價(jià)款+手續(xù)費(fèi)）
    （2）　20×1　年　12　月　31　日
    ①先確認(rèn)利息收入
    借：應(yīng)收利息　100（面值　1000×票面利率　10%）
    貸：投資收益　84.12（期初攤余成本　1
    051.51×實(shí)際利率　8%）
    其他債權(quán)投資—利息調(diào)整　15.88
    借：銀行存款　100
    貸：應(yīng)收利息　100
    期末攤余成本=1　051.51×（1+8%）　-100=1　035.63
    ③　再正常公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整
    借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)　10
    貸：其他綜合收益　10（公允價(jià)值　1045.63-期末
    攤余成本　1035.63）
    （3）　20×2　年　12　月　31　日
    ①先確認(rèn)利息收入
    借：應(yīng)收利息　100
    貸：投資收益　82.　85（期初攤余成本　1
    035.63×實(shí)際利率　8%）
    其他債權(quán)投資—利息調(diào)整　17.15
    借：銀行存款　100
    貸：應(yīng)收利息　100
    【重點(diǎn)提示】公允價(jià)值變動(dòng)不影響攤余成本金額，各期初的攤余成本仍然等于上期
    末的攤余成本。會(huì)計(jì)
    -272-
    期末攤余成本=1　035.63×（1+8%）　-100=1　018.48
    ②再正常公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整
    借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)　20
    貸：其他綜合收益　20【（1048.48-1018.48）　-10】
    （4）　20×3　年　1　月　5　日，以　1　100　元處置
    第　1　步，直接投資收益
    借：銀行存款　1　100
    貸：其他債權(quán)投資—成本　1000
    —利息調(diào)整　18.48
    —公允價(jià)值變動(dòng)　30
    投資收益　51.52
    第　2　步，間接投資收益
    借：其他綜合收益　30
    貸：投資收益　30
    A　公司債券的成本=1　000　元
    A　公司債券的利息調(diào)整余額=51.51-15.88-17.15=18.48　元
    A　公司債券公允價(jià)值變動(dòng)余額=10+20=30　元

    2020-07-05 13:56:58
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    教師回復(fù)： 優(yōu)秀的同學(xué)，你好~，因?yàn)閷儆诜橇鲃?dòng)的資產(chǎn)，報(bào)表上沒有合同履約成本，所以將其歸集到存貨，如果是一年以上的，那么是放到非流動(dòng)資產(chǎn)的。這個(gè)屬于收入的知識(shí)點(diǎn)，如果不是很清晰，建議等學(xué)到收入再理解。希望老師的解答能幫助你理解！

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