為什么代收代交的消費稅不計入成本，以及這里消費稅應(yīng)如何寫分錄？

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• c同學(xué)
  委托加工應(yīng)稅消費品，收回后直接出售代扣代繳消費稅計入委托加工物資成本，用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品計入應(yīng)交稅費–應(yīng)交消費稅，為什么是這樣的？
  • A老師
    1、委托加工物資用于銷售的，消費稅計入成本： 收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品才不計入成本 因為委托他人加工，是由受托方繳納消費稅的，委托方是代收代繳。又由于消費稅只征收一道環(huán)節(jié)，不重復(fù)征收，所以如果直接銷售，在加工時就繳納，銷售時不再繳納。 如果繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品，那么再銷售時這個消費品是要單獨繳納消費稅的，等于一個東西交2次稅了，所以在加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅可以抵扣 成本應(yīng)為委托加工原料+加工費等 銷售收入出現(xiàn)增值要交增值稅 具體來說，應(yīng)該是這樣的：委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于直接銷售的不需再交消費稅，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品并銷售的，需繳納消費稅，但可扣除委托加工已納消費稅。 2、委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，消費稅不計入收回委托加工物資成本： 因為消費稅是價內(nèi)稅，如果把委托加工的應(yīng)稅消費品按含稅價（含消費稅）作為材料繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，待完工產(chǎn)品作為最終的消費品銷售時候，還會征收一遍消費稅。這就形成了委托加工物資這部分重復(fù)征稅。
• 。同學(xué)
  由受托方代收代繳的消費稅為什么不計入當月應(yīng)納消費稅呢？
  • 王老師
    當月應(yīng)交納的消費稅，是企業(yè)需要自行向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅，所以不包括受托方代收代繳的消費稅。
    
    按稅法規(guī)定，收回后連續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，再加工后的應(yīng)稅消費品出售時應(yīng)繳納消費稅，之前加工環(huán)節(jié)由受托方代收代交的消費稅允許從中扣除，因此會計處理上，將加工環(huán)節(jié)消費稅計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅的借方，未來便可以直接抵扣銷售時應(yīng)交稅費的——應(yīng)交消費稅的貸方金額；而收回后直接用于出售的（或連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品），出售時不再繳納消費稅，也就不能抵扣前期繳納金額，且消費稅是價內(nèi)稅，所以加工環(huán)節(jié)的金額應(yīng)計入加工物資成本。
    委托加工環(huán)節(jié)，委托方應(yīng)交消費稅的計算：
    　?、偈芡蟹接型愊M品銷售價格時，消費稅=同類消費品銷售價格×消費稅稅率
    　　②受托方無同類消費品銷售價格時，消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率
    　　組成計稅價格=（材料實際成本+加工費）/（1-消費稅稅率）
• 心同學(xué)
  委托加工收回的存貨發(fā)生的代扣代繳消費稅如果是用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，此時發(fā)生的消費稅可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，不計入存貨成本？請問老師如何抵扣
  • 葉老師
    1.對的。 2.計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅的借方之后，在之后消費品發(fā)生銷售時，會貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅，應(yīng)交消費稅的借方貸方就進行了抵銷，此時也就可以發(fā)生抵扣。