選項(xiàng)D以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值是多少？

其他回答

• b同學(xué)
  以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值怎么算？
  • 劉老師
    同學(xué)，你好 這個(gè)具體題目要具體分析，一般題目開始都會(huì)給的
• 劉同學(xué)
  以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)-賬務(wù)處理題
  • E老師
    您好！首先根據(jù)插值法算出實(shí)際利率=6.74%，插值法的算法：查表得到利率為7%，債券現(xiàn)值為615746.4元，6%，債券現(xiàn)值為632064元，插值法設(shè)實(shí)際利率為I，則I對(duì)應(yīng)的現(xiàn)值為620000元，因此有公式（615746.4-620000）/（615746.4-632064）=（7%-I）/（7%-6%），算出I=6.74%，然后會(huì)計(jì)分錄，未完，請(qǐng)發(fā)起反提問題
  • 劉同學(xué)
    那會(huì)計(jì)分錄呢
  • E老師
    會(huì)計(jì)分錄： 1.取得投資2016年1月1日時(shí)：借：其他債權(quán)投資-成本 600000 -利息調(diào)整 20000 貸：銀行存款 620000 2.2016年12月31日時(shí)，借：應(yīng)收利息 48000（600000×8%） 貸：投資收益 41788 其他債權(quán)投資-利息調(diào)整 6212 借：銀行存款 48000 貸：應(yīng)收利息 48000 此時(shí)，其他債權(quán)投資的攤余成本=620000-6212=613788元，公允價(jià)值為615000元，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益金額=1212元，會(huì)計(jì)分錄： 借：其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng) 1212 貸：其他綜合收益-其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 1212 2017年12月31日，確認(rèn)的利息收入=613788×6.74%=41369.31 會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收利息 48000 貸：投資收益 41369.31 其他債權(quán)投資-利息調(diào)整 6630.69 借：銀行存款 48000 貸：應(yīng)收利息 48000 此時(shí)，其他債權(quán)投資的攤余成本=613788-6630.69=607157.31元，公允價(jià)值為608000元，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=608000-（615000-6630.69）=-369.31元，會(huì)計(jì)分錄： 借：其他綜合收益-其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 369.31 貸：其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng) 369.31 完
• 丶同學(xué)
  第五個(gè)問題，老師，這個(gè)第四題，那個(gè)C選項(xiàng)為什么判定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)？D選項(xiàng)判定為，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)？
  • C老師
    根據(jù)新金融工具準(zhǔn)則，金融資產(chǎn)現(xiàn)在分為三類，區(qū)分時(shí)先做現(xiàn)金流量測(cè)試，就是看未來收回的現(xiàn)金流是否只有本金和固定利息（符合分為攤余成本計(jì)量或公允價(jià)值計(jì)量變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不符合分為公允價(jià)值計(jì)量變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益），D公司認(rèn)股權(quán)證和E公司股票均不符合，所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤，C選項(xiàng)正確