房地產(chǎn)企業(yè)銷售房產(chǎn)是怎么產(chǎn)生增值稅的?

房地產(chǎn)企業(yè)銷售房產(chǎn)是怎么產(chǎn)生增值稅的

張同學
2020-03-18 21:55:57
閱讀量 459
  • 蔡老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    循循善誘 不憤不啟 出口成章 一絲不茍
    高頓為您提供一對一解答服務(wù),關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)銷售房產(chǎn)是怎么產(chǎn)生增值稅的?我的回答如下:

    同學,你好!

    你是問怎么產(chǎn)生增值稅么?發(fā)生銷售行為即產(chǎn)生了增值稅的。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)增值稅如何繳納,具體如下:

    1、自行開發(fā)

    是指在依法取得土地使用權(quán)的土地上進行基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建設(shè)→第一次進入流通領(lǐng)域的“一手房”。

    房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購入未完工的房地產(chǎn)項目繼續(xù)開發(fā)后,以自己的名義立項銷售的,屬于銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目→“爛尾樓”

    2、銷售額的確定

    房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,適用一般計稅方法計稅,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額→“賣一套房,扣一筆與之相應(yīng)的土地出讓金”

    銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,不得扣除對應(yīng)的土地價款。

    3、預(yù)繳稅款

    房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預(yù)收款方式(首付+按揭+尾款)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

    應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款/(1+適用稅率或征收率)×3%

    適用一般計稅方法計稅的,按照11%的適用稅率計算

    適用簡易計稅方法計稅的,按照5%的征收率計算。

    房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款。

    4、進項稅額

    房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的,應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)模”為依據(jù)進行劃分。

    不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(簡易計稅、免稅房地產(chǎn)項目建設(shè)規(guī)模/房地產(chǎn)項目總建設(shè)規(guī)模)

    5、納稅申報

    適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間,以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應(yīng)納稅額,抵減已預(yù)繳稅款后,向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

    適用簡易計稅方法計稅的,應(yīng)按規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間,以當期銷售額和5%的征收率計算當期應(yīng)納稅額,抵減巳預(yù)繳稅款后,向主管國稅機關(guān)申報納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

    6、發(fā)票開具

    房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,自行開具增值稅發(fā)票。

    祝學習愉快!


    以上是關(guān)于增值稅,房產(chǎn)增值稅相關(guān)問題的解答,希望對你有所幫助,如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-03-18 22:03:31
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