未出資的這部分產(chǎn)生利息支出不可以扣除嗎？

老師，這個(gè)解析看不懂

E同學(xué)
2019-10-27 15:51:18
閱讀量 276
  • 蔡老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    循循善誘 不憤不啟 出口成章 一絲不茍
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于未出資的這部分產(chǎn)生利息支出不可以扣除嗎？我的回答如下：

    準(zhǔn)稅務(wù)師，您好！
    未出資的這部分產(chǎn)生利息不可以扣除。解析中計(jì)算過程為按時(shí)間分段的計(jì)算方式：2800×7%×3/12為1-3月，約定中不需要出資可以全額扣除；（2800－400）×7%×3/12為4-6月，約定4月1日投資400萬元卻未出資，400萬元對(duì)應(yīng)的利息不得抵扣；（2800－800）×7%×3/12為7-9月，約定7月1日投資400萬元卻未出資，同時(shí)4月1日的400萬元也尚未出資，即7-9月中兩者相加共800萬元未出資，對(duì)應(yīng)利息不得抵扣；（2800－200）×7%×3/12為10-12月，張某于10月1日投入600萬元，但之前有800萬元未出資，所以在10-12月中800-600=200萬元未出資，對(duì)應(yīng)利息不得抵扣。
    祝您在2019年稅務(wù)師考試必勝，繼續(xù)加油?。?/span>


    以上是關(guān)于利息,利息支出相關(guān)問題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-10-28 10:43:37
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其他回答

  • M同學(xué)
    投資未到位發(fā)生的利息支出可否稅前扣除
    • 吳老師
      你好！ 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函〔2009〕312號(hào))規(guī)定，企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
  • R同學(xué)
    投資未到位而發(fā)生的利息支出不得稅前扣除
    • 賴?yán)蠋?/div>
      稅法分析：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2009]312號(hào)）規(guī)定：關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在此，稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒廣大納稅人，企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出不得稅前扣除。 [責(zé)任編輯：編輯組]
  • 浪同學(xué)
    投資未到位而發(fā)生的利息支出能否稅前扣除？
    • 趙老師
      問：企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，能否在企業(yè)所得稅前扣除？ 　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕312號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 　　具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額&times該期間未繳足注冊(cè)資本額&divide該期間借款額。企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。
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