算16年遞延所得稅資產(chǎn)余額不是應(yīng)該考慮轉(zhuǎn)回期間的所得稅率嗎？

老師，第二問，算16年遞延所得稅資產(chǎn)余額的時(shí)候，答案的做法是期初的可抵扣暫時(shí)性差異1200加上本期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異50，再直接乘17年的所得稅率15%?？墒穷}干后面寫了1200中有200在17年轉(zhuǎn)回，我做的時(shí)候就就把起初的1200拆開了，200*15%+1000*25%+50*15%。算16年遞延所得稅負(fù)債余額的時(shí)候，答案是把期初的2500加本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異432、100、150，等于3182，再去乘17年所得稅率15%。我做的時(shí)候，用的是2500*25%（題目最后說全部是在18年后轉(zhuǎn)回的），加上本期發(fā)生的（100+150）*15%+17年轉(zhuǎn)回的設(shè)備折舊96*15%（17年所得稅率）+（432-96）*25%（設(shè)備剩下的部分在18年轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）。為什么我這么做錯(cuò)了？不是應(yīng)該考慮轉(zhuǎn)回期間的所得稅率嘛？還有個(gè)問題就是，算本期發(fā)生額的時(shí)候，我和答案一樣都是用期末減期初來算，答案是期初的可抵扣暫時(shí)性差異1200、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2500適用的稅率都用的17年的15%，而沒有考慮轉(zhuǎn)回期間的稅率，我覺得不能理解。請(qǐng)問為什么這么做？

夏同學(xué)
2019-07-21 16:25:50
閱讀量 310
  • 唐老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    循循善誘 誨人不倦 教無常師 良師益友
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于算16年遞延所得稅資產(chǎn)余額不是應(yīng)該考慮轉(zhuǎn)回期間的所得稅率嗎？我的回答如下：

    可愛的同學(xué)，你好~
    你應(yīng)該是看了“三免三減半”那題。

    三免三減半是法律規(guī)定，是可以提前知道的以后的稅率的，所以需要拆分。

    這里是稅率變化，17年是不知道18年會(huì)變成25%，所以不需要拆分。
    希望以上解答能幫助到你，繼續(xù)加油~早日拿下CPA


    以上是關(guān)于所得稅,遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)問題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-07-21 18:16:42
  • 收起
    夏同學(xué)學(xué)員追問
    這題感覺像個(gè)坑啊…不是企業(yè)會(huì)預(yù)計(jì)未來適用期間的稅率嘛…這個(gè)題目里面沒寫是企業(yè)預(yù)計(jì)的，是個(gè)客觀條件，文字游戲啊這是…
    2019-07-21 22:10:38
  • 秦老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師

    優(yōu)秀的同學(xué)你好~

    確實(shí)是有點(diǎn)文字游戲，所以cpa不僅僅考學(xué)術(shù)能力，而是考察個(gè)人的綜合能力，包括閱讀能力、打字能力、心理素質(zhì)、毅力等等~

    祝你學(xué)習(xí)愉快，順利通過考試，早日拿下CPA~

    2019-07-22 13:54:41
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其他回答

  • Z同學(xué)
    老師這題遞延所得稅資產(chǎn)余額50*0.25=12.5，年初遞延所得稅資產(chǎn)余額100，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn) 是不是就應(yīng)該轉(zhuǎn)回87.5？
    • S老師
      您好，遞延所得稅資產(chǎn)的期末金額是100%2B12.5=112.5萬元。當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)增加12.5萬元。
  • 賀同學(xué)
    老師：這個(gè)題不用考慮遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的期初余額嗎？本期例如遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生12.5不應(yīng)該看成應(yīng)有余額為12.5，起初100，本期不應(yīng)該轉(zhuǎn)回87.5嗎？
    • 劉老師
      您好，如果根據(jù)賬面價(jià)值計(jì)算出的遞延所得稅資產(chǎn)，看做是期末余額，這里直接以發(fā)生額計(jì)算的，也是遞延所得稅的發(fā)生額。您理解一下
    • 賀同學(xué)
      您的意思是：本題沒說是12.31，沒說是年末數(shù)，如果是說12.31計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，那就得借：所得稅費(fèi)用87.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn)87.5 是這樣嗎？
    • 劉老師
      您好，應(yīng)該這樣理解的 比如資產(chǎn)購入時(shí)賬面價(jià)值是1000，前期計(jì)提減值400，所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)400*25%=100，此時(shí)賬面價(jià)值是1000-400=600， 本期又減值50，賬面價(jià)值為600-50=550，稅法始終認(rèn)可期初的1000，遞延所得稅資產(chǎn)期末余額應(yīng)該（1000-550）*25%=112.5，這時(shí)可以考慮期初100，本期只需確認(rèn)12.5就可以。這是個(gè)累計(jì)的概念。 現(xiàn)在題目直接告訴資產(chǎn)減值50，這是發(fā)生額，直接確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50*25%就好。 您理解一下
  • 百同學(xué)
    企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為480萬元，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為10萬元，期末余額17萬元，無遞延所得稅負(fù)債，假定遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額均與所得稅費(fèi)用有關(guān)，則該企業(yè)2019年應(yīng)交所得稅為多少萬元？ 請(qǐng)問老師，這題為啥不考慮遞延所得稅？
    • 董老師
      應(yīng)交所得稅只和應(yīng)納稅所得額有關(guān)哦，題目已給出應(yīng)納稅所得額了，直接用就行 遞延所得稅資產(chǎn)只會(huì)影響所得稅費(fèi)用在這個(gè)題目里
    • 百同學(xué)
      如果有遞延所得稅負(fù)債呢？
    • 董老師
      也不影響的，只看應(yīng)納稅所得額就行。因?yàn)閼?yīng)納稅所得額是已經(jīng)按照稅法口徑把會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整成了應(yīng)納稅所得額
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