暫時性差異是賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額，這些數(shù)字怎么計算的？

其他回答

• L同學
  暫時性差異中的“差異”二字，是指賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異，還是利潤總額與應納稅所得額的差異？.
  • 郝老師
    指賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異
    前面，實際上是稅法不承認財務會計導致的，
    就比如交多少稅，不是企業(yè)利潤算出來的。
    而是根據(jù)應納稅所得額計算出來的。
    打個比方說，企業(yè)有100萬的固定資產(chǎn)，使用期限為10年，到期殘值為0，假設企業(yè)所得稅稅率為25%，財務會計是按10年折舊，而稅法規(guī)定可以加速折舊，用雙倍余額法，假設在第一年。
    財務會計可以抵扣的折舊為10萬，折舊是可以抵稅的，實際上就是可以少交了2點5萬稅。
    但是稅法規(guī)定用雙倍法，第一年就可以抵扣的折舊為20萬，實際上少交了5萬的稅。
    這就形成了一個差異。因為這100萬，到時候全部都形成折舊，能抵扣25萬。
    只是財務會計平均些，而稅法算出來總額其實是不變的。只是造成了先交后交的差異。
    如果你還有什么不懂，可以百度搜索一下“會計考友論壇”
    有09年注冊會計師的課件下，自己去聽聽。最后祝你考試順利，工作順利。
• 心同學
  暫時性差異，是指資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不包括負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。( )
  • 張老師
    錯誤 答案解析：
    [解析] 暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。
• 王同學
  哪些情況下資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生暫時性差異？
  • 封老師
    資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)可能會存在差異的情況有： 　?。?）固定資產(chǎn)，會計與稅法的處理的差異主要來自折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產(chǎn)的減值準備的提取。 　?。?）無形資產(chǎn)，會計與稅法處理的差異主要來自于攤銷的年限、計提無形資產(chǎn)減值準備以及內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)。 　　（3）交易性金融資產(chǎn)，會計與稅法上處理的差異主要來自于公允價值的計算且其變動金額計入當期損益。會計上按照公允價值進行計算，稅法上不確認公允價值變動損益，產(chǎn)生了會計與稅法計算基礎(chǔ)的不同。 　?。?）可供出售金融資產(chǎn)，原理與交易性金融資產(chǎn)相同，但注意其公允價值變動是計入資本公積的。 　?。?）長期股權(quán)投資，會計與稅法處理的差異主要來自于權(quán)益法核算時投資方確認的投資收益，同時投資方的稅率大于被投資方的稅率。 　?。?）投資性房地產(chǎn)，對于采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，其期末賬面價值為公允價值，而如果稅法規(guī)定不認可該項資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動產(chǎn)生的利得或者損失，則計稅基礎(chǔ)應以取得時支付的歷史成本為基礎(chǔ)計算確定，從而會造成賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異。 　?。?）其他計提減值準備的資產(chǎn)，主要包括存貨跌價準備、應收賬款計提壞賬準備、長期股權(quán)投資減值準備等。