生產(chǎn)企業(yè)為什么要使用離岸價(jià)格來(lái)計(jì)算出口退稅？

老師好，關(guān)于出口免稅并退稅的定義：出口免外銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)，退外銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)，而免抵退稅屬于出口免稅并退稅的范圍，但是在計(jì)算免抵退計(jì)算公式的時(shí)候，用的是FOB價(jià)，這是離岸價(jià)格，而FOB價(jià)*證退稅率會(huì)不會(huì)大于外銷(xiāo)產(chǎn)品的進(jìn)行稅額，如果有可能，那是不是出口退稅額會(huì)偏大。生產(chǎn)企業(yè)為什么要使用離岸價(jià)格來(lái)計(jì)算出口退稅？

金同學(xué)
2019-07-16 21:11:29
閱讀量 1108
  • 裴老師 高頓財(cái)經(jīng)研究院老師
    兢兢業(yè)業(yè) 良師諍友 不厭其煩 能者為師
    高頓為您提供一對(duì)一解答服務(wù)，關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)為什么要使用離岸價(jià)格來(lái)計(jì)算出口退稅？我的回答如下：

    實(shí)務(wù)中企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原料往往既用于內(nèi)銷(xiāo)也用于外銷(xiāo)，如果使用購(gòu)進(jìn)原料支付的款項(xiàng)計(jì)算，一是企業(yè)難以從全部購(gòu)進(jìn)原料支付的款項(xiàng)中區(qū)分出外銷(xiāo)對(duì)應(yīng)的部分，二是企業(yè)容易虛高報(bào)送進(jìn)項(xiàng)以騙取退稅。

    采用FOB計(jì)算，使得金額便于確定，且減少了騙稅情況。
    （這也是計(jì)算退稅時(shí)為什么不直接計(jì)算抵扣稅額，而是先計(jì)算不能抵扣的稅額，再倒擠出可以抵扣的稅額的原因）
    但采用FOB計(jì)算使得實(shí)際退稅金額偏高，因此國(guó)家采用了兩種手段對(duì)沖這種影響：第一，使得退稅率低于增值稅率；第二，將【FOB×退稅率】作為免抵退稅的最高限額，以防止退稅金額過(guò)高


    以上是關(guān)于稅,退稅相關(guān)問(wèn)題的解答，希望對(duì)你有所幫助，如有其它疑問(wèn)想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-07-17 15:49:01
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其他回答

  • M同學(xué)
    為什么生產(chǎn)企業(yè)出口退稅中會(huì)出現(xiàn)美元離岸價(jià)超過(guò)海關(guān)的數(shù)值的
    • 廖老師
      建議查電子口岸，在“出口退稅”模塊中查該報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的“統(tǒng)計(jì)美元價(jià)”字段以及“成交方式”，統(tǒng)計(jì)美元價(jià)及海關(guān)信息的美元離岸價(jià)。

      按正常推斷，fob成交方式的報(bào)關(guān)單是不存在運(yùn)保費(fèi)扣減的，如果是fob成交，但是統(tǒng)計(jì)美元價(jià)和報(bào)關(guān)單成交金額有差的話估計(jì)是海關(guān)把信息搞錯(cuò)了，這個(gè)比較麻煩，要么你們給稅局寫(xiě)情況說(shuō)明，要么就按海關(guān)信息中的離岸價(jià)向稅局申報(bào)數(shù)據(jù)。
      　　出口企業(yè)申報(bào)以人民幣結(jié)算的出口貨物退（免）稅，所需提交書(shū)面資料及辦理程序與其他外幣結(jié)算的出口業(yè)務(wù)完全相同，僅在電子數(shù)據(jù)申報(bào)方面有所區(qū)別，即在出口退（免）稅明細(xì)數(shù)據(jù)中增加相應(yīng)的標(biāo)志。具體操作如下：
      （1）外貿(mào)企業(yè)
      外貿(mào)企業(yè)申報(bào)辦理跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口貨物退（免）稅時(shí)，可單獨(dú)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，也可與其他出口貨物一并申報(bào)。外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)在進(jìn)行出口明細(xì)錄入時(shí)只有“美元離岸價(jià)”欄，以人民幣報(bào)關(guān)的，可直接在“美元離岸價(jià)”欄輸入人民幣離岸價(jià)，須在備案欄標(biāo)注“kj”，業(yè)務(wù)代碼選擇“kj 跨境貿(mào)易”。
      （2）生產(chǎn)企業(yè)
      生產(chǎn)企業(yè)跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)與其他出口貨物一并申報(bào)。申報(bào)時(shí)在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”中，“原幣代碼”欄必須填寫(xiě)“rmb”；“原幣幣別”必須填寫(xiě)“人民幣元”；“原幣離岸價(jià)”欄按照人民幣離岸價(jià)的金額填寫(xiě)；“原幣匯率”欄填寫(xiě)“100”；“美元匯率”欄按實(shí)際匯率填寫(xiě)；備案欄標(biāo)注“kj”，業(yè)務(wù)類(lèi)型代碼選擇“kj 跨境貿(mào)易”。
  • 一同學(xué)
    在生產(chǎn)企業(yè)(實(shí)行免抵退的稅收政策)退稅過(guò)程中，用離岸價(jià)和到岸價(jià)為基數(shù)計(jì)算有什么區(qū)別
    • V老師
      離岸來(lái)價(jià)針對(duì)的是你要出口的產(chǎn)品源，而到岸價(jià)是比如你為了生產(chǎn)這個(gè)產(chǎn)品從國(guó)外進(jìn)口了原材料，簡(jiǎn)稱(chēng)來(lái)料加工，這部分原材料因?yàn)槟惝?dāng)初進(jìn)口申報(bào)時(shí)就指明要加工復(fù)出口的所以海關(guān)給你免稅關(guān)稅免增值稅了，離岸價(jià)本身是用來(lái)計(jì)算退稅的依據(jù)，那部分材料的到岸價(jià)本身就沒(méi)涉及過(guò)增值稅所以要在退稅計(jì)算依據(jù)里減掉才行。
  • 李同學(xué)
    出口退稅中的免抵退稅額為什么要用出口離岸價(jià)乘以退稅率嗎
    • 老師
      現(xiàn)在國(guó)際上通用的貿(mào)易方法一般分為離岸價(jià)（fob）、到岸價(jià)（cif），和保稅區(qū)價(jià)（cip）。離岸價(jià)（fob）指的是貨物越過(guò)船舷后，賣(mài)方就有根據(jù)合同約定向?qū)Ψ剿魅∝浛畹臋?quán)利。也就是對(duì)于說(shuō)離岸價(jià)（fob）來(lái)說(shuō)，你的貨物一離開(kāi)碼頭，你就沒(méi)事了。
      而對(duì)于到岸價(jià)（cif）來(lái)說(shuō)，你必須把貨物安全的送到對(duì)方指定的港口后，你才能夠享有以上的權(quán)利。其中間費(fèi)用有賣(mài)方負(fù)擔(dān)。
      以到岸價(jià)報(bào)關(guān)的貨物，退稅時(shí)計(jì)算免、抵稅應(yīng)該按以下公式：免、抵稅額=（成交金額-海運(yùn)費(fèi)-保險(xiǎn)費(fèi)-國(guó)外銀行及其他扣費(fèi)）×退稅率
      如果以到岸價(jià)（cif）來(lái)乘退稅率那國(guó)家不是多給你退稅了嘛
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